Дело № 2а-1-1934/2025

40RS0001-01-2024-018339-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,

при секретаре Евдокушиной Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

06 декабря 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточнив требования, просило взыскать с административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 306 845 рублей 30 копеек, состоящее из страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 15 950 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 2 301 рубль, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 159 323 рубля, пени в размере 83 429 рублей 30 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Калужской области по доверенности ФИО4 уточненные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-1685/2024 мирового судьи судебного участка №3 Калужского судебного района Калужской области, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 15 марта 2018 года по 26 апреля 2024 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов (обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование), а также плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системе налогообложения.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В свою очередь, объектом обложения страховыми взносами для соответствующих категорий плательщиков признается осуществление ими предпринимательской либо иной профессиональной деятельности независимо от полученного ими дохода, а также доход от указанной деятельности в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей (пункт 3 статьи 420 и абзац третий подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1); в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 данного пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года (подпункт 2).

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, такое правовое регулирование предоставляет лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, возможность формировать свои социальные права в рамках системы обязательного социального страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным (определения от 24 февраля 2022 года №489-О, от 30 мая 2023 года №1386-О и др.).

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 9 апреля 2021 года №12-П).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

ФИО1 были начислены страховые взносы, которые не были уплачены, а именно: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля (срок уплаты – 09 января 2024 года); страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 15 950 рублей (срок уплаты – 13 мая 2024 года).

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 О.А. в расчетный период 2023 год являлся налогоплательщиком, выбравшим упрощенную систему налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год по следующим срокам уплаты: 28 апреля 2023 года в размере 87 785 рублей (уплачено в полном размере), 28 июля 2023 года – 109 365 рублей, 30 октября 2023 года – 32 568 рублей, 02 мая 2024 года – 17 390 рублей.

Задолженность ответчика по упрощенной системе налогообложения с учетом оплаты составила 159 323 рубля, которая ФИО1 не оплачена.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

На основании ст.ст. 1 - 3 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (с.1).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3)

Постановлением Городской Думы МО «Город Калуга» от 26.10.2005 года №202 «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «Город Калуга» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.

Согласно представленных документов ответчику, на основании ст. ст. 1-3 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 301 рубль, который оплачен не был.

Из материалов дела следует, что налоговый орган на все виды налога выставлял и направлял в адрес ответчика требование об уплате налогов и пени.

По заявлениям налогового органа мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района Калужской области был вынесен судебный приказ от 11 июня 2024 года, которые определением мирового судьи от 29 июля 2024 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 06 декабря 2024 года.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его исполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

Согласно п.6 ст.228 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Как следует из расчета административного истца, у ФИО1 по состоянию на 17 мая 2024 года на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо в сумме 152 293 рубля 41 копейка, из которых пени за период с 18 мая 2023 года по 09 октября 2023 года в размере 68 413 рублей 90 копеек, которые вошли в постановление №1063 о взыскании задолженности за счет имущества ответчика, которое направлено в СОСП по Калужской области и по которому возбуждено исполнительное производство №-ИП от 10 ноября 2023 года, а также пени за период с 10 ноября 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 83 429 рублей 30 копеек (83 879 рублей 51 копейка – 450 рублей 21 копейка).

Расчет задолженности и пени, представленный истцом, суд находит верным.

По настоящее время административным ответчиком задолженность не погашена.

Вышеуказанные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения налогового органа в суд, административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: № №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, за 2024 год в размере 15 950 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 301 рубль, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2023 год в размере 159 323 рубля, пени в размере 83 429 рублей 30 копеек, а всего 306 845 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 171 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Илюшкина

Мотивированное решение

составлено 04 апреля 2025 года.