УИД 74RS0031-01-2022-005634-73

Дело № 2а-4691/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре Имподистовой А.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что за административным ответчиком за 2018 год числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 523 руб., пени за период с 03 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года в размере 1,70 руб.; за 2019 год числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 636 руб., пени за период с 03 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года в размере 250,64 руб.

Административному ответчику направлено требование, которое не исполнено.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени всего на общую сумму 26 411,34 руб. (л.д.3-4)

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 10 января 2022 года, в судебном заседании до перерыва пояснила, что административным ответчиком была подана декларация с целью получения налогового вычета. Налоговый вычет ему был предоставлен, потом выяснилось, что права на его получение ФИО1 не имеет, поскольку налоговый вычет предоставляется один раз в жизни, которым административный ответчик ранее воспользовался. Также указала, что через личный кабинет ответчиком была подана уточненная декларация, где указаны суммы налога, подлежащие оплате. Также административным истцом 14 декабря 2022 года было подано пояснение по иску, согласно которому 26 марта 2019 года административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год с суммой налога к возврату 76 938 руб. в связи с получением имущественного вычета по приобретенному 25 апреля 2018 года объекту недвижимости по адресу: <адрес обезличен>. 09 июня 2020 года налоговый орган вернул на счет налогоплательщику 76 938 руб. 19 мая 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (корректировка 1) за 2018 год с суммой налога к возврату – 0,00 руб. 25 мая 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (корректировка 2) с суммой налога к возврату 78 117руб. в связи с получением имущественного вычета по приобретенному объекту недвижимости 25 апреля 2018 года по адресу: <...>. 02 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация (корректировка №3) по НДФЛ за 2018 год, с суммой налога к уплате 78 640 руб. Разница между начисленной и зачисленной суммой составляет 523 руб. (78 640 – 78 117). Таким образом, задолженность налогоплательщика с учетом представленной уточненной налоговой декларации составила 77 461 руб. 10 июня 2020 года представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год с суммой налога к возврату 77 120 руб. в связи с получением имущественного вычета по приобретенному имуществу. 26 июня 2020 года на расчетный счет вернули 77 120 руб. 19 мая 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (корректировка 1) за 2019 год с суммой налога к возврату 0,00 руб. 25 мая 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (корректировка 2) с суммой налога к возврату 77 120 руб. в связи с получением имущественного вычета по приобретенному имуществу. 02 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ (корректировка 3) за 2019 год с суммой налога к уплате 78 546 руб. Разница между начисленной и заявленной к возмещению суммой налога составила 1 426 руб. (78 546 – 77 120). Общая задолженность за 2018 и 2019 год составила 156 007 руб., 07 декабря 2021 года налог уплачен в сумме 90 286,94 руб., остаток задолженности 65 739,06 руб. 05 апреля 2022 года представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год с суммой налога к возврату 39 580 руб. в связи с получением имущественного вычета, сумма к возврату подтверждена налоговым органом и в связи с имеющейся задолженностью 65 739,06 руб. зачтена в уплату указанной задолженности. Остаток за период 2018 и 2019 года составил 26 159,06 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что требования не признает. 02 декабря 2021 года он подал декларацию за 2018-2019 года на получения налогового вычета, потом направил повторно ту же корректировку, что была направлено в мае. Считает, что имеет право на налоговый вычет. ФИО1 был предоставлен логин и пароль от личного кабинета сотруднику инспекции, которым сформирована декларация, которую административный ответчик не подавал, она была скорректирована без его участия сотрудниками МИФНС.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст.228 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению декларации по уплате налога на доходы физических лиц. Данной статьей установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

В материалах дела имеются уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ (л.д.18-21):

за налоговый период 2018 год о получении административным ответчиком дохода в сумме 641 324,25. Налоговая база для исчисления налога составляет 604 199,54 руб. Сумма налога, подлежащая удержанию на доходы физических лиц составляет 78 640 руб. (604 924,25 х 13 %= 78 640 руб.) Недоимка за 2018 год составляет 523 руб.(78 640 руб. – 78 117 руб.).

за налоговый период 2019 год о получении административным ответчиком дохода в сумме 634 999,54 руб. Налоговая база для исчисления налога составляет 604 199,54 руб. Сумма налога, подлежащая удержанию на доходы физических лиц составляет 78 546 руб. (604 199,54 руб. х 13%= 78 546 руб.) Недоимка за 2019 год составляет 25 636 руб. (78 546 руб. – 1 426 руб. -11 624 руб. – 39 860 руб.).

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2018 год числится в размере 523 руб., пени за период с 03 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года в размере 1,70 руб.; за 2019 год числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 25 636 руб., пени за период с 03 декабря 2021 по 15 декабря 2021 года в размере 250,64 руб., всего на сумму 26 411,34 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года <номер обезличен> (л.д.15), но в срок установленный п.1 ст.397 НК РФ уплачен не был. Также в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате <номер обезличен> от 15 декабря 2021 года по сроку уплаты до 18 января 2022 года (л.д.17). Требование на момент подачи иска не исполнено.

Налогоплательщику было направлено требование <номер обезличен> по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 523 руб., 155 237 руб., 1 426 руб., пени в сумме 1,70 руб., 504,52 руб., 4,63 руб. в срок до 02 февраля 2022 года (л.д.11-13). Требование налогоплательщиком не исполнено.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ вынесен 11 марта 2022 года (л.д.52). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от 25 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

В материалах дела имеется расчет суммы налога (л.д.14). Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика проверен судом и составляет:

Расчет налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 года составляет 523 руб., пени за период со 03 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года составляет 1,70 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 года составляет 25 636 руб., пени за период со 03 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года составляет 250,64 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, ранее представил письменные возражения в которых указал, что налог в сумме 78 640 руб. он не должен, так как данный налог выплатили его работодатели. Налог в размере 78 546 руб., исчисленный к уплате по уточненной декларации, уплачивать не должен, так как указанную сумму выплатили его работодатели. Просил вернуть ранее уплаченную денежную сумму в размере 131 554 руб. 94 коп., предоставив в материалы дела копии квитанций на сумму 12 151,94 коп., 1 426 руб., 78 117 руб. Указывает, что сумма в размере 39 860 руб., указанная в декларации, была списана в пользу истца (л.д.24-25, 37-49).

Относительно доводов административного ответчика о том, что он не подавал через личный кабинет уточненную налоговую декларацию с указанными к уплате суммами налога, суд учитывает следующее.

В силу п.1 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

В силу п.2 указанной статьи личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

В судебном заседании административный ответчик не оспаривал, что имеет личный кабинет, а также, что другие декларации были поданы им, оспаривая факт подачи декларации 02 декабря 2021 года с корректировкой 3.

Налоговая декларация, поданная через личный кабинет приравнивается к документу на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика. Факт подачи декларации через личный кабинет подтверждается скриншотами с личного кабинета, также ответчик не оспаривал, что эти декларации подавались через его личный кабинет, но отрицал, что их подавал он.

По поводу доводов административного ответчика о том, что он предоставил логин и пароль от личного кабинета сотрудникам МИФНС РФ, суд учитывает, что доказательств указанного обстоятельства суду не представлено. Кроме того, в соответствии с п.3. Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНЧ России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ активация логина и первичного пароля осуществляется в течение одного часа после регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика.

В силу п.14 указанного Порядка при первом входе в личный кабинет налогоплательщика физическому лицу необходимо сменить первичный пароль либо подтвердить его дальнейшее использование.

Таким образом, порядок предоставления доступа к личному кабинету налогоплательщика обеспечивает конфиденциальность пароля налогоплательщика, предоставление налогоплательщиком пароля посторонним лицам является ответственностью налогоплательщика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 992 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ за период 2019 года в размере 25 636 руб., пени за период с 03 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 250,64 руб., всего взыскать 26 411,34 руб. (двадцать шесть тысяч четыреста одиннадцать руб. тридцать четыре коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 992 руб. (девятьсот девяносто два руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: подпись.

Мотивированное решение суда составлено 11 января 2023 года.