Решение по делу № 2А-539/2022 от 03.02.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам.

Дело № 2а-9/2023

УИД 04RS0003-01-2022-000712-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Бичура 03 февраля 2023 года

Бичурский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Куликовой А.Л., при секретаре – помощнике судьи Федотовой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 839,94 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 39,18 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 4,77 руб. Административный истец указал, что ФИО1 является <данные изъяты> и обязан уплачивать установленные страховые взносы, однако, обязанность свою надлежаще не исполняет.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, представил письменные пояснения в которых уточнил заявленные требования: о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 839,94 руб.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, указав, что требования об уплате налога и пени он не получал ни почтовым отправлением, ни посредством сети интернет. Доступ к личному кабинету налогоплательщика не получал. 20 июля 2021 года им уплачены страховые взносы, исчисленные с суммы налога плательщика, превышающей 300 000 рублей в размере 2 991 рубль. Именно эта сумма составляет 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за 2020 год. Административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования административного или публичного спора по данной категории дел. В удовлетворении иска просит отказать.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему:

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 п. 1, подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в 2020 и 2021 годах страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании ст. 69 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 направлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате СВ на ОПС за 2020 год, со сроком исполнения – 20 апреля 2021 год, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за 2020 год, со сроком исполнения – 15 сентября 2021 года, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением обязанности по уплате СВ на ОПС за 2021 год, со сроком исполнения – 15 февраля 2022 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Днем выявления недоимки в силу прямого указания абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует считать следующий после наступления срока уплаты налога по данной декларации день. Соответственно именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п. 8 утвержденного Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица; идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА), т.е. с использованием учетной записи Госуслуг.

Из представленных пояснений административного истца следует, что в соответствии с историей действий в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком осуществлен вход посредством учетной записи ЕСИА, о чем суду представлен скриншот.

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 083, 05 руб.

Начисления по страховым взносам, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2019 год со сроком уплаты до 01 июля 2020 года, составили 4 920,54 руб.

По результатам произведенных операций, в связи с превышением суммы начислений над суммой платежа сальдо по взносам составило «-837,49 руб.» (задолженность). Указанная сумма задолженности включена в ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако самостоятельно не была заявлена ко взысканию в рамках административного искового заявления.

В последующем ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей. Начисления суммы страховых взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2020 года, со сроком уплаты 01 июля 2021 года, составили 2 993,45 руб.

20 июля 2021 года налогоплательщиком произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в размере 2 991,00 руб.

Таким образом, разница между начислениями и произведенной оплатой составила 2,45 руб., а сальдо по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составило «-839,94 руб.». Указанная сумма включена в ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до 15 сентября 2021 года.

Надлежащее направление требования об уплате налога установлено для налогового органа как обязательная досудебная процедура. В "Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)", утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016 г.) отмечается, что направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

В установленный срок требования налогового органа ФИО1 исполнены не были.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось к мировому судье судебного участка Бичурского района Республики Бурятия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени.

Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

27 мая 2022 года данный судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка Бичурского района Республики Бурятия.

С административным иском УФНС по РБ обратилось в Бичурский районный суд Республики Бурятия ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), т.е. в течение установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, с учетом положений статей 92, 93 КАС РФ.

Так, учитывая приведенные нормы и положения закона, суд отклоняет доводы административного ответчика о том, что требования об уплате налога и пени он не получал ни почтовым отправлением, ни посредством сети интернет, что доступ к личному кабинету налогоплательщика не получал, что полностью уплатил страховые взносы исчисленные с суммы налога плательщика, превышающей 300 000 рублей, что административным истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования административного или публичного спора по данной категории дел, поскольку они опровергаются исследованными материалами дела.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (уплата которых должна быть осуществлена их плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, т.е. в данном случае – до 01 июля 2021 года) являются законными и обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оснований для освобождения ответчика от обязанности уплаты страховых взносов не установлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, место жительства: <адрес>, в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 года в размере 839 (восемьсот тридцать девять) рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06 февраля 2023 года.

Судья Бичурского районного суда

Республики Бурятия А.Л. Куликова