Дело № 2а-931/2023

24RS0013-01-2022-003831-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 апреля 2023 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего Демидовой В.В.

при помощнике судьи Орловой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений, представленных в порядке ст. 46 КАС РФ, просила взыскать задолженность по земельному налогу в сумме 10830 рублей за 2020 год по сроку уплаты 1.12.2021 (л.д. 42). Требования мотивировала тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога. Ответчику направлены уведомления на уплату налога, в соответствии с которым необходимо уплатить исчисленную сумму недоимки в установленный законом срок, сумма налога не уплачена. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени, в установленный требованием срок задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, причины неявки не сообщил, о времени и месте судебного разбирательства заблаговременно и надлежаще извещался судом (л.д. 28,47-48).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении уточненных административных исковых требований.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

П. 1 ст. 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО1 25.09.2021 в личном кабинете налогоплательщика размещено налоговое уведомление от 1.09.2021 № 7745406 о расчете земельного налога в общей сумме 11643 рубля (л.д. 19-20).

Поскольку указанный налог налогоплательщиком в установленные сроки не оплачен, в адрес последнего налоговым органом 15.12.2021 направлено требование № 37381 об уплате суммы недоимки в размере 11045 рублей и пени 30 рублей 29 копеек со сроком исполнения до 17.01.2022 (л.д. 16-17).

4.05.2022 мировым судьей судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу в сумме 11075 рублей 28 копеек, госпошлины 221 рубль 51 копейка, который определением от 17.05.2022 отменен (л.д. 14).

Административным ответчиком в материалы дела представлены квитанции об оплате налогово через Госуслуги: 30.11.2021 в сумме 36 рублей 14 копеек оплата налога на имущество физических лиц, 30.11.2021 в сумме 390 рублей 04 копейки оплата налога на имущество физических лиц, 30.11.2021 в сумме 8537 рублей 96 копеек оплата земельного налога, 30.11.2021 в сумме 16 рублей 35 копеек оплата транспортного налога (л.д. 32-35), сообщения о принятом решении от 18.09.2021 №№ 61865,61869,61863 о зачете 256 рублей в счет уплаты транспортного налога, 1472 рубля в уплаты земельного налога, 667 рублей в счет налога на имущество физических лиц (л.д. 29-31).

Правильность исчисления налога и страховых взносов, обоснованность расчета сумм пени, заявленных истцом к взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными.

Оценивая представленные доказательства, суд учитывает сводную таблицу о проведенных зачетах (л.д. 40), согласно которой сумма, уплаченная 30.11.2021 в размере 8537 рублей 96 копеек- оплата земельного налога, зачтена налоговой инспекцией в счет долга по оплате земельного налога за 2019 год; сумма 1472 рубля зачтена, как излишне уплаченный земельный налог за 2020 год по типу налога «Земельный налог ФЛ в границах городских поселений» ОКТМО 04614151 в счет уплаты земельного налога по типу «Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений» ОКТМО 04614437.

Принимая во внимание, что по налоговому уведомлению от 1.09.2021 № 7745406 сумма земельного налога за 2020 год составила 11643 рубля, по требованию № 37381 от 14.12.2021 сумма земельного налога за 2020 год составила 11045 рублей, при этом разница в 598 рублей зачтена 10.12.2021 из суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц, источником которых являлся налоговый агент и данная сумма переплаты передана из ИФНС России № 4 по г. Москва 27.03.2021 в порядке централизации по месту нахождения налогоплательщика (л.д. 50), административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о полном погашении заложенности по уплате налога, пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу 10830 рублей по сроку уплаты 1.12.2020.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 433 рубля 20 копеек, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, зарегистрирован: с. <адрес> задолженность по земельному налогу 10830 рублей по сроку уплаты 1.12.2020.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 433 рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд в течение месяца.

Председательствующий Демидова В.В.

Мотивированное решение изготовлено 7.04.2023