Решение по делу № 2А-1526/2023 от 05.06.2023

Дело №2а-1526/2023

УИД:23RS0003-01-2023-001796-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2022 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в Анапский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №. С 29.11.2004г. по 09.04.2021г. указанный налогоплательщик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы за 2021 год налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст.430 НК РФ.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов: за 2021 год их размер составил: на обязательное пенсионное страхование - 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов. Налоговый кодекс РФ содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.В связи с тем, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 09.04.2021г., ей начислены страховые взносы за неполный 2021 год, а именно: на ОПС - 8 923,20 рублей из расчета: 32 448/12*3 + 32 448 /12/30*9 = 8 923,20 рублей,где 32 448 рублей – фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 3 – количество месяцев в качестве ИП в 2021 году, 30 – количество дней в апреле 2021г., 9 – количество дней в качестве ИП в апреле 2021г.;на ОМС –2 317,15 рублей из расчета: 8 426 /12*3 + 8 426/12/30*9 = 2 317,15 рублей, где 8 426 рублей – фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 3 – количество месяцев в качестве ИП в 2021 году, 30 – количество дней в апреле 2021г., 9 – количество дней в качестве ИП в апреле 2021г.ОднакоФИО1 в установленный законом срок сумму исчисленных страховых взносов за период 2021 год не оплатила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет:

за период с 29.04.2021г. по 20.05.2021г., включенной в требование № 14766 от 19.05.2021г.: 2 317,15 рублей * 1/300 * 5,00% * 22 = 8,50 рублей, где: 2 317,15 рублей - недоимка для пени по налогу за период 2021 год; 5,00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 22 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения).

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет: за период с 29.04.2021г. по 20.05.2021г., включенной в требование № 14766 от 19.05.2021г.: 8 923,20 рублей * 1/300 * 5,00% * 22 = 32,72 рублей, где: 8 923,20 рублей - недоимка для пени по налогу за период 2021 год; 5,00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 22 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения). В связи с тем, что ФИО1 не оплатила в полном объеме задолженность по требованию №14766 от 19.05.2021г. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 20.12.2020г. по делу № 2а-4385/2021 мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. Однако 26.09.2022г. на основании поданного возражения относительно исполнения судебного приказа ФИО1 судебный приказ по делу № 2а-4385/2021 отменен. На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, без учета денежных средств признанных безнадежными ко взысканию, за ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованию № 14766 от 19.05.2021г. в размере 11 281,57 рублей.

Ссылаясь на приведенное, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН: №, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки по налогу и пени в общей сумме 11 281,57 рублей, в том числе задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период 2021 год в размере 8 923,20 рублей; пени, начисленные за период с 29.04.221г. по 20.05.2021г., в размере 32,72 рубля;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за период 2021 год в размере 2 317,15 рублей; пени, начисленные за период с 29.04.221г. по 20.05.2021г., в размере 8,50 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО2, действующий на основании доверенности № 04-01/14187 от 24.04.2023г., в судебное заседание не явился, представив в суд ходатайство, в котором заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила. При таких обстоятельствах суд полагает, что неявка административного ответчика в судебное заседание вызвана неуважительными причинами и находит возможным, рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом, на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №.

В соответствии со ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с гл.34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст.419-432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009г. №790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Как установлено материалами дела, в период с 29.11.2004г. по 09.04.2021г. ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

На основании ст.430 НК РФ налогоплательщику ФИО1 исчислены страховые взносы за 2021 год.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов: за 2021 год их размер составил: на обязательное пенсионное страхование – 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подп. 2 и 3 п.3 ст.4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.

Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В связи с тем, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 09.04.2021г., ей начислены страховые взносы за неполный 2021 год, а именно: на ОПС - 8 923,20 рублей из расчета: 32 448/12*3 + 32 448 /12/30*9 = 8 923,20 рублей, где 32 448 рублей – фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 3 – количество месяцев в качестве ИП в 2021 году, 30 – количество дней в апреле 2021г., 9 – количество дней в качестве ИП в апреле 2021г.; на ОМС – 2 317,15 рублей из расчета: 8 426 /12*3 + 8 426/12/30*9 = 2 317,15 рублей, где 8 426 рублей – фиксированный размер страховых взносов за 2021 год, 12 – количество месяцев в году, 3 – количество месяцев в качестве ИП в 2021 году, 30 – количество дней в апреле 2021г., 9 – количество дней в качестве ИП в апреле 2021г.

Однако ФИО1 в установленный законом срок сумму исчисленных страховых взносов за период 2021 год не оплатила. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Статьей 16 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря этого года, а в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет:

за период с 29.04.2021г. по 20.05.2021г., включенной в требование №14766 от 19.05.2021г.: 2 317,15 рублей * 1/300 * 5,00% * 22 = 8,50 рублей, где: 2 317,15 рублей - недоимка для пени по налогу за период 2021 год; 5,00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 22 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с наличием задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени, а также на обязательное пенсионное страхование и пени в адрес административного ответчика ФИО1 инспекцией направлено требование №14766 от 19.05.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) ФИО1 предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в срок до 13.07.2021г., однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, установлено, что указанное требование административным ответчиком получено, но в добровольном порядке не исполнено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке.

Порядок взыскания производится в соответствии со ст.48 НК РФ. Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесена судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила в полном объеме задолженность по требованию № 14766 от 19.05.2021г. в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.12.2020г. по делу № 2а-4385/2021 мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженностипо страховым взносам и пени в порядке приказного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края от 20.12.2020г. по делу № 2а-4385/2021 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени, а также на обязательное медицинское страхование и пени на общую сумму 11 281,57 рублей.

ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа в связи с несогласием его исполнения, и определением мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края от 26.09.2022г. вынесенный судебный приказ по делу №2а-4385/2021 на основании ст.123.7 КАС РФ был отменен.

Однако до настоящего времени от ФИО1 возражений по поводу представленного административным истцом расчета задолженности не поступило. Суд признает представленный расчет правильным.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением, без учета денежных средств признанных безнадежными ко взысканию, за ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованию № 14766 от 19.05.2021г. в размере 11 281,57 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РС требования индивидуальному предпринимателю ФИО1 № 14766 от 19.05.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 09.04.2021г., у ответчика образовалась задолженность как у физического лица по требованию№ 14766 от 19.05.2021г.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и исключения его из ЕГРИП налоговый орган, в соответствии с п.1 ст.48 Кодекса вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных во всех требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены данным физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, задолженности по налогам, пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что в судебное заседание административным ответчиком не были представлены доказательства того, что в настоящее время им погашена вышеуказанная задолженность по страховым взносам.

Кроме того, суд исходит из того, что расчет пени налоговым органом произведен правомерно и правильно, при этом в суд не были представлены доказательства обратного, расчет никем не оспорен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя полежит взысканию в административного ответчика ФИО1 в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края недоимки по налогу и пени в общей сумме 11 281,57 рублей, в том числе задолженность по:

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 12 июня 2023 года.