Дело № 2а-155/2025

УИД 16RS0042-03-2024-009145-39

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 21.07.2025

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре Гайнетдиновой Д.Р.,

с участием представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО3 недвижимого имущества и транспортных средств, он в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.

В связи с чем ФИО3 начислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 445 рублей, а также транспортный налог за 2022 год в размере 88773,76 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 253 руб.

В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 68178,72 руб. (из них остаток 7274,60 руб. за период с 01.01.2023 по 16.05.2023).

В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 26.01.2024 мировым судьей судебного участка №18 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи от 06.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО3 относительно его исполнения.

Административный истец просит с учетом уточнений взыскать с ФИО3 пени по земельному налогу в размере 7274,60 руб. за период с 01.01.2023 по 16.05.2023.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом.

Представителем административного истца представлено письменное пояснение по иску, согласно которому налоговый орган указывает, что 28.02.2025 уплачен ЕНП в размере 1255,92 руб., который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год.

03.03.2025 уплачен ЕНП в размере 58368,19 руб. который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 21471,38 руб., на транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 36896,81 руб.

03.04.2025 уплачен ЕНП в размере 19288,05 руб., который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год. 30.06.2025 уплачен ЕНП в размере 1500,02 руб., который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 198,41 руб., на транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1301,61 руб.

01.07.2025 уплачен ЕНП в размере 18,49 руб., который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2,44 руб., на транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 16,05 руб.

21.07.2025 уплачен ЕНП в размере 22462,63 руб., который распределился на транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2971,18 руб., на транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 19 491,45 руб.

По состоянию на 21.07.2025 отрицательное сальдо единого налогового счета составляет 129251,42 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 27773,07 руб. (налог в размере 3673,61 руб. за 2022 год налог в размере 24099,46 руб. за 2023 год, - пени в размере 101478, руб.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности пояснила, что вся задолженность погашена в полном объеме.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд обязан проверять соблюдение данных сроков.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов административного дела, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО3 за неуплату (несвоевременную) уплату задолженности выставлено требование №1675 от 16.05.2023 были начислены пени в размере 68178,72 руб., из них по судебному приказу №2а-26/18/2024 от 26.01.2024 в размере 7274,60 руб. за период с 01.01.2023 по 16.05.2023 (л.д.6).

В связи с неуплатой налога и пени 08.08.2023 налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 205660,67 рублей (л.д.8).

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган ... обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка №18 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности.

В связи с поступившим от ФИО3 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 06.02.2024 определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный срок 05.08.2025 обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая административные исковые требования, суд считает их не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Так, решением Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 13.08.2024 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО3 о взыскании обязательных платежей удовлетворено.

С ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 44274,32 руб., пени за 2021 год в размере 518,53 рублей за период со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2021 год в размере 3,34 руб. период со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по имущественному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2021 год в размере 1,10 рубль за период со 02.12.2022 по 31.12.2022; пени по статье 75 НК РФ в размере 59101,14 рубль за период с 01.01.2023 по 16.05.2023, всего 103898,43 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от 11.04.2025 решение Набержночелнинского городского суда Республики Татарстан от 13.08.2024 оставлено без изменения.

Как было установлено в ходе судебного разбирательства, административным истцом не были учтены все поступившие в счет оплаты задолженности денежные средства со стороны административного ответчика.

Так, как следует из представленных квитанций, административным истцом не учтено к распределению внесенная административным ответчиком сумма 21.07.2025 в размере 59 624,11 руб., а также от 21.02.2025 в размере 63 797,79 руб., то есть в общей сумме 123 421,9 руб., что покрывает выставленную в настоящем иске задолженность по пени в размере 7274,60 руб. в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, оснований для взыскания заявленной задолженности в общей сумме 7274,60 руб. за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по ... Республики Татарстан не имеется.

руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде пени в размере 7274,60 руб. за период с ... по ... оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 04.08.2025