Решение по делу № 2А-1253/2025 от 17.02.2025 - о взыскании недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год и пени.

УИД 39RS0001-01-2024-009294-29

Дело № 2а-1253/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., из которой :

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомленная о дне и времени судебного разбирательства, в суд также не явилась. Причин неявки суду не изложила. Представила возражения на административный иск, в которых указывает, что в ее адрес налоговым органом не было направлено требование об уплате спорной задолженности и пени, тем самым не соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в судебном порядке. Кроме того указывает, что 02.10.2023 года в ЕГРНИП внесены сведения о прекращении ею статуса индивидуального предпринимателя, в связи с чем с заявлением о вынесении судебного приказа в силу положений п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться не позднее 02.04.20224 г., а обратился лишь в июне 2024 года, пропустив срок на обращение в суд.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.05.2022 года, прекратила деятельность 02.10.2023 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Административным истцом выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 № 83108 по страховым взносам на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., а всего на общую сумму <данные изъяты> руб. сроком исполнения до 28.08.2023 года.

Требование в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с отсутствием оплаты по требованию, налоговым органом 05.02.2024 года сформировано и направлено в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда заявление о вынесении судебного приказа.

12.02.2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу №2а-913/2024 о взыскании с ФИО1 спорной суммы страховых взносов и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика, определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского района Калининграда от 22.02.2024 года судебный приказ отменен.

Решением Ленинградского районного суда Калининграда от 16.10.2024 г. по делу № 2а-4827/24 требования налогового органа удовлетворены. С ФИО1 в доход бюджета взысканы пени за период с 10.01.2023 г. по 16.10.2023 г. на сумму <данные изъяты> руб. по состоянию на 16.10.2023 г.

Задолженность по страховым взносам на сумму <данные изъяты> руб. уплачена ФИО1 в полном объеме 10.06.2024 года, что установлено вступившим в законную силу 19.11.2024г., решением Ленинградского районного суда Калининграда от 16.10.2024 г. по делу № 2а-4827/24.

17.10.2023 у налогоплательщика возникла обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму <данные изъяты> руб.

В установленный законом срок обязанность по уплате недоимки ФИО1 не исполнена.

18.06.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 5685 от 10 января 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Мировым судьёй 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда налоговому органу 18 июня 2024 года выдан судебный приказ по делу № 2а-3596/24.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 12 августа 2024 года судебный приказ по делу № 2а-3596/24 отменен по заявлению налогоплательщика.

Из ЕНП налогоплательщиком уплачено <данные изъяты> руб., недоимка по спорному виду обязательного платежа составила <данные изъяты> руб.

Настоящее исковое заявление о взыскании страховых взносов на сумму <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб. поступило в суд почтовым отправлением 24.11.2024 г. т.е. в пределах шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Между тем, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа № 5685 от 10 января 2024 года о взыскании с налогоплательщика ФИО1 страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 34627,96 руб., необходимо исчислять с 02.10.2023 года, то есть со дня утраты силы государственной регистрации ФИО1 Принимая во внимание, что в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, указанной в заявлении о вынесении судебного приказа № 5685 от 10 января 2024 года, сведения о том в материалах дела отсутствуют, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании страховых взносов налоговым органом пропущен, право на их взыскание утрачено.

В этой связи отсутствуют основания для взыскания пени, начисленных налоговым органом за период с 16.10.2023 г. по 10.01.2024 г. на спорную недоимку в размере <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, в рассматриваемом деле с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 года на недоимку по страховым взносам на сумму <данные изъяты> руб., обязанность по уплате которых исполнена ФИО1 10.06.2024 года.

Исчисленная за указанный период пеня на недоимку <данные изъяты> руб. составит <данные изъяты> руб.

Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области надлежит взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год и пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 16.10.2023 по 10.01.2024 г. в сумме 1181,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: