Дело № 2а-2499/2022 (37RS0022-01-2022-002614-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2022 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 год в размере 2426,63 руб., задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9344,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 4,21 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16,20 руб.

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 до 10.08.2021 имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов по п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации. В результате осуществления налоговым органом контроля за уплатой страховых взносов у ФИО1 выявлена недоимка по уплате взносов за 2021 год. В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате указанной задолженности, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново от 02.11.2022 произведена замена административного истца с ИФНС России по г.Иваново на УФНС России по Ивановской области в связи с процессуальным правопреемством.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с 01.01.2017 подлежат регулированию нормами гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в предыдущей редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из представленной суду выписки из ЕРИП следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность прекращена в связи с принятием ответчиком соответствующего решения, запись о дате прекращения деятельности в ЕГРИП внесена 10.08.2021.

Таким образом, в связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.08.2021, то уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2021 год он должен был произвести не позднее 25.08.2021.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка за расчетный период 2021 года в размере 11771,42 руб., из которых:

- 2426,63 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 9344,79 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017.

В установленные законом сроки ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год не уплатил, что подтверждается выпиской по лицевому счету.

Проверив расчет задолженности по обязательным взносам, суд соглашается с ним, поскольку он соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 4,21 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021, пени на задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16,20 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку произведен он в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и пени налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.09.2021 со сроком исполнения до 27.10.2021. Указанное требование оставлено ответчиком без исполнения, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ответчиком расчеты не оспорены, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных п.п.3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Оценивая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, суд считает необходимым отметить следующее.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 02.07.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов административного дела следует, что к взысканию предъявлена задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год и начисленные на нее пени (выставлено требование об уплате страховых взносов, пени в срок до 27.10.2021).

Руководствуясь приведенными выше нормами материального права, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев с даты истечения предоставленного для уплаты задолженности срока в соответствии с требованием от 03.09.2021, то есть – с 28.10.2021.

Определением и.о. МССУ № 5 Фрунзенского судебного района г.Иваново – МССУ № 1 Фрунзенского судебного района г.Иваново от 24.06.2022 отказано в принятии заявления ИФНС России по г.Иваново о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с пропуском срока на обращение с указанным заявлением.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.08.2022.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления мотивировано отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, ответчиком указано на то обстоятельство, что целью обращения в суд является защита интересов и прав бюджетов различных уровней.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства несения бремени установленных законом обязательных налоговых платежей приходит к выводу о наличии оснований для восстановления истцу пропущенного срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Ответчиком каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявлено. Кроме того, по мнению суда, пропуск срока является незначительным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 год в размере 2426,63 руб., задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9344,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 4,21 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16,20 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 471,67 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2021 год в размере 2426,63 руб., задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9344,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС в размере 4,21 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021, пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 16,20 руб. за период с 26.08.2021 по 02.09.2021.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 471,67 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренные пунктом 4 части 1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Козина Ю.Н.