УИД 60RS0001-01-2025-000348-71
Производство по делу № 2а-1459/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 мая 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Лугиной Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Ханнановой Д.Ш.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании пени на недоимку по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО2, указав в обоснование, что по судебному приказу от ***2024 №2а-436/31/2024 с ответчика взыскана недоимка по налогам и пени в общей сумме 16 420,37 руб., из которых налог на профессиональный доход составил 13 036,72 руб., пени – 3 383,65 руб. Определением мирового судьи судебного участка №31 от ***2024 судебный приказ отменен по заявлению ответчика, выразившей несогласие с его исполнением. Поскольку сумма задолженности по пени до настоящего времени не оплачена, Управление просило взыскать с ответчика не уплаченные до настоящего времени пени в размере 3 383,65 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.
Административный ответчик, извещенная о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.
В связи с этим, суд, посчитав, что данное обстоятельство не является преградой для рассмотрения дела, счел возможным рассмотреть спор в отсутствие ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем введения института Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс), единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В постановлении от 17.12.1996 N 20-П и определении от 04.07.2002 N 202-0 Конституционного Суда Российской Федерации указано, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-0).
Из материалов дела установлено, что требование об уплате задолженности по налогам и сборам, в том числе транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени от ***2023 №№ направлено ответчику со сроком уплаты до ***2023 (л.д. 11,12).
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в ред. от 14.07.2022 №263-ФЗ, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Поскольку указанное требование ответчиком не было исполнено, ***2023 налоговым органом вынесено решение №№ о взыскании указанной в требовании задолженности в размере 20 531,28 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 13).
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности выносится при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и считается исполненным после уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.
После выставления требования от ***2023 Управление в порядке статьи 48 НК РФ в течение 6-ти месяцев обратилось к мировому судье судебного участка №31 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа.
*** и 18.01.2024 мировым судьей судебного участка №31 г. Пскова вынесены судебный приказ №2а-152/31/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 2019 по 2023 годы в размере 20 516,87 руб. и №2А-53/31/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России №1 по Псковской области задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 2022 по 2023 годы в размере 11 638,93 руб., которые на основании заявлений ФИО2 от 16.02.2024 и 19.02.2024, выразившей несогласие с исполнением судебных приказов, определениями мирового судьи от 22.02.2024 были отменены.
В связи с отменой судебных приказов, Управление обратилось в Псковский городской суд с административным исковым заявлением, по результатам рассмотрения которого Псковским городским судом по административному делу №2а-2497/2024 вынесено решение от 01.10.2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3569,88 руб. за 2019-2022 годы, пени в размере 3967,59 руб., и недоимки по транспортному налогу в размере 17 582,23 руб. за 2019-2022 годы, всего 25 119, 70 руб.
По состоянию на ***2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16 420,37 руб., из которых налог на профессиональный доход составил 13 036,72 руб., пени – 3383,65 руб., подлежащее взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Поскольку по состоянию на 28.08.2024 сумма задолженности по ЕНС административным ответчиком не была погашена, отрицательное сальдо ЕНС составило сумму 41 573,90 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности на сумму 16 420,37 руб., в том числе по налогам – 13 036,72 руб., пени – 3 383,65 руб. (л.д. 8, 28).
В связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №31 гор. Пскова от 21.11.2024 судебный приказ отменен (л.д. 26).
До настоящего времени задолженность по пени в размере 3383,65 руб., начисленных за период с 11.01.2024 по 28.08.2024, не погашена.
Доказательств, опровергающих заявленные истцом требования, административным ответчиком не представлено.
Каких-либо обоснованных возражений в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком в установленном законом порядке не заявлено.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №31 гор. Псков 21.11.2024, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 17.01.2025, т.е. в переделах срока.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия.
Ответчиком не представлено суду неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2*** года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> (<данные изъяты>) пени за период с 11.01.2024 по 28.08.2024 в сумме 3 383 (три тысячи триста восемьдесят три) руб. 65 коп.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лугина Р.Н.
Мотивированное решение составлено 23.05.2025.