Дело № 2а-1069/2025 26 мая 2025 года

УИД: 78RS0023-01-2024-007586-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кириченковой А.А.,

при секретаре Ласковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 9 013 руб. 61 коп., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то обстоятельство, что административный ответчик в период с 20.02.2007 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно является плательщиком страховых взносов, также имеет в собственности недвижимое имущество, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогу, по страховым взносам, последним не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу – Рак Е.Б., действующий на основании доверенности от 09.01.2025 сроком до 31.12.2025, в судебное заседание явился, уточненные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в ранее представленных возражениях, дополнительных возражениях.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 20.02.2007 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, также имеет собственности недвижимое имущество.

Административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 52556620 срок оплата налога не произведена.

Направленное в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование от 10.05.2023 № 891 об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, в добровольном порядке в установленный в нем срок до 08.06.2023, административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом 17.11.2023 вынесено решение № 5927 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение направлено в адрес налогоплательщика 20.11.2023.

Мировым судьей судебного участка № 185 Санкт-Петербурга 15.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу отрицательного сальдо по ЕНС в размере 70 852 руб. 31 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 185 Санкт-Петербурга от 24.01.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.07.2024, в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, за вынесением которого обратился 08.12.2023, т.е. в срок, установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая настоящий административный спор, суд принимает во внимание непредоставление административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности по ЕНС в полном объеме и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в заявленном истцом размере 9 013 руб. 61 коп.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: - недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; - иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); - пени; - проценты; - штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

С учетом п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 4.6 Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н

(ред. от 30.12.2022) «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизитах "106" - "109" - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела представлены чеки от 01.04.2025 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. на сумму 34 445 руб., об оплате налогов на сумму 6 162 руб. 99 коп., чеки от 06.05.2025 об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 1 680 руб. 79 коп., об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. на сумму 2 603 руб. 01 коп., об оплате пени по настоящему административному делу на сумму 9 013 руб. 61 коп.

Согласно представленным налоговым органом сведениям из карточки учета платежей налогоплательщика ФИО1, внесенные ответчиком на основании указанных чеков платежи зачтены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в счет оплаты страховых взносов за 2022-2024 гг. и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг., денежные средства в сумме 9 013 руб. 61 коп. зачтены 13.05.2025 налоговым органом в счет оплаты страховых взносов за 2024 год.

Принимая во внимание, установление в ходе рассмотрения дела факта нарушения административным ответчиком требований налогового законодательства, неисполнения в установленные законом сроки обязательств по оплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц, представленные налоговым органом сведения о распределении внесенных в ходе рассмотрения настоящего дела ответчиком денежных средств, которые в том числе распределены налоговым органом в счет оплаты задолженности по оплате страховых взносов за 2022-2024 гг. и налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг. в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по оплате пени в заявленном истцом размере.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, ИНН: <***>, задолженность по пени в размере 9 013 рублей 61 копейка (ОКТМО 40903000).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 11.06.2025.