Дело № 2а-2181/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Сломовой И.В.

при секретаре Шакарашвили Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Ростовской области (далее - налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика по месту регистрации в МИФНС России № 11 по Ростовской области.

С 24 ноября 2016 года по 28 апреля 2018 года ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД.

ФИО1 предоставил в МИФНС России №11 по Ростовской области налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года с суммой налога к уплате 168 378,42 руб. Указанную сумму в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 не уплатил.

Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако, сумму страховых взносов за 4 месяца 2018 года ФИО1 в установленный законом срок не уплатил.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов требованиями ... от 17 февраля 2019 года, ... от 18 марта 2020 года административному ответчику было предложено уплатить образовавшуюся у него задолженность.

Вместе с тем, требования налогоплательщиком исполнены не были.

16 октября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Аксайского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-2-3765/2020 в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года судебный приказ № 2а-2-3765/2020, отменен на основании возражений относительно его исполнения, поступивших от должника.

Административный истец с учетом уточнения исковых требований просил взыскать ФИО1, ИНН ... недоимки по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1 494,42 руб., пеня в размере 30,94 руб. (за 2017 год)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 166 884 руб., пеня в размере 30 398,66 руб., штраф в размере 33 377 руб. (за 1 квартал 2018 года).

Всего на общую сумму 232 182,02 руб.

Административный истец извещенный о месте и времени судебного разбирательства по адресу регистрации, подтвержденной адресной справкой, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, об отложении не ходатайствовал.

ФИО1 извещенный о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении не ходатайствовал.

Представитель ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, не был допущен к участию в деле, поскольку не представил копию диплома о юридическом образовании ни адвокатский ордер.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 346.28 НК Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В ст. 346.29 НК Российской Федерации указано, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Размер налоговой ставки для ЕНВД устанавливается ст. 346.31 НК Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 24 ноября 2016 года по 28 апреля 2018 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД.

Кроме того, в соответствии с налоговым законодательством ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налоговым органом ФИО1 начислены пени и в адрес административного ответчика направлено почтовой корреспонденцией требование от 17 февраля 2019 года № 24271 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 1 494,42 руб. и пени в размере 85,39 руб., в котором был установлен срок для добровольного исполнения до 21 марта 2019 года.

17 апреля 2018 года ФИО1 представил по месту учета в качестве плательщика ЕНВД в МИФНС России № 23 по Ростовской области налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года с указанием суммы налога к уплате в размере 7 565 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки указанной декларации налоговый орган пришел к выводу о том, что налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период на 166 884 руб.

По итогам камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года МИФНС России № 23 по Ростовской области принято решение ... от 14 февраля 2019 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 33 377 руб., начислены пени в размере 12 190,87 руб., предложено уплатить недоимку в сумме 166 884 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Указанные суммы в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено почтовой корреспонденцией требование от 18 марта 2020 года ... об уплате недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166884 руб., пени в размере 30398,66 руб., штрафа в размере 33377 руб., а также недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1494, 42 руб. и пени в размере 30, 94 руб. в срок для добровольного исполнения до 15 мая 2020 года.

В связи с тем, что требования инспекции налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган 16 октября 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Аксайского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года судебный приказ № 2а-2-3765/2020 отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

На основании ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения последнего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судебный приказ от 16.10.2020 №2а-2-3765/2020 мирового судьи с/у №2 в Аксайском судебном районе Ростовской области отменен определением Мирового судьи с/у№2 Аксайского судебного района от 19.11.2020.

Заявление о взыскании задолженности по налогам, сборам и пеням может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по налогам, ФИО1 не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в Аксайский районный суд.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу п.3 ст. 48 НК Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами приказного производства № 2а-2-3765/2020 подтверждается, что мировым судьей 16 октября 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-2-3765/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., недоимки по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штрафа в размере 33 377 руб., который отменен определением мирового судьи от 19 ноября 2020 года.

Также, из материалов приказного производства № 2а-2-3765/2020 следует, что, налоговый орган фактически, ссылался на требование от 17 февраля 2019 года № 24271 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 494,42 руб., пени в размере 85,39 руб. и требование от 18 марта 2020 года № 24459 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 494,42 руб., пени в размере 30,94 руб., недоимки по ЕНВД в размере 166 884 руб., пени в размере 30 398,66 руб., штрафа в размере 33 377 руб.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, превышающая 3 000 руб., возникла после выставления налоговым органом требования от 18 марта 2020 года № 24459, срок добровольного исполнения по которому установлен до 15 мая 2020 года.

Соответственно, обратившись 16 октября 2020 года с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика ФИО1 судебного приказа, налоговым органом не был пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации срок.

Также, МИФНС России № 11 по Ростовской области, обратившись в суд с настоящим административным иском 29 марта 2021 года, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, не пропустила установленный п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации шестимесячный срок.

Таким образом, нарушения сроков обращения с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам не имеется.

С учетом данных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1 494,42 руб., пеня в размере 30,94 руб. (за 2017 год); единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 166 884 руб., пеня в размере 30 398,66 руб., штраф в размере 33 377 руб. (за 1 квартал 2018 года), являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 521,82 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... недоимки по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 1494,42 руб., пеня в размере 30,94 руб. (за 2017 год.)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог в размере 166 884 руб., пеня в размере 30 398,66 руб., штраф в размере 33 377 руб. (за I квартал 2018г.)

Всего, на общую сумму 232 182,02 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН ... государственную пошлину в размере 5 521,82 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.В. Сломова

Мотивированный текст решения изготовлен 16 сентября 2022 года.