45RS0003-01-2023-000335-56

Дело № 2а-358/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши 10 августа 2023 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Медведевой Л.А.,

при секретаре Пахаруковой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, и являлась плательщиком страховых взносов, 07.02.2022 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя. Свои обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в установленные законодательством сроки административный ответчик не исполняла. ФИО1 быдли представлены налоговые декларации за 1,2,3 кв. 2020 года с нарушением установленного законодательством срока. Сумма налога к уплате по указанным декларациям равна 0 руб. За нарушение срока предоставления деклараций, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ с наказанием в виде штрафа в размере 500 руб. (решение №262 от 21.06.2021), 500 руб. (решение №263 от 21.06.2021), 500 руб. (решение №264 от 21.06.2021). с 01.01.2021 года ФИО1 применялась режим налогообложения – патентная система налогообложения. Кроме того, ФИО1 является собственником имущества указанного в налоговом уведомлении, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 51,3 кв.м., дата регистрации права 15.06.2012; земельного участка с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес>, площадью 500 кв.м., дата регистрации права 15.06.2012; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 101 кв.м., дата регистрации права 20.11.2017. ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и взносов: №8004, 8002, 8003, 13905, 313. Требования были исполнены ненадлежащим образом и не в полном объеме. 06.06.2022 мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №2а-1941/2022 о взыскании указанной задолженности. 26.12.2022 судебный приказ отменен по возражениям должника. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. за 2021 год, пени в сумме 128,71 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, страховые взносы на обязательное медицинское образование работающего населения в размере 8254,07 руб., за 2021 года, пени в сумме 5,11 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, налог, взыскиваемы в связи с применением патентной системы в сумме 23835 руб. за 2021 год, пени в сумме 94,55 руб., земельный налог в сумме 278 руб., за 2020 год, штраф в размере 1500 руб., за 2020 год. Всего в сумме 66543,44 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебном заседании не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления признала, размер задолженности не оспаривала.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 390, 394 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Статьями 397 НК РФ срок уплаты земельного налога за 2020 год был установлен - не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.

Согласно выписке ЕГРН от 22.06.2023 ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир дом, расположенный по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес> с 20.11.2017.

Согласно налоговому уведомлению №5065378 от 01.09.2021 ФИО1 исчислены налоги, в том числе земельный налог за 2020 год в общей сумме 278 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2021. Налоговое уведомление получено ФИО1 22.09.2021.

Исчисленный налог и ФИО1 не уплачен.

В соответствии со статьей 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Правоотношения по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, урегулированы главой 34 НК РФ.

В силу статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 423 НК РФ (в действующей редакции) отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пункту 1 статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До 1 января 2023 года суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст.346.30 НК РФ (в ред. 27.12.2019, действующей в 2020) налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налоговым периодом (п.3 ст.346.32 НК РФ). На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, применяла режим налогообложения - единый налог на вмененный доход, а с 01.01.2021 года патентную систему налогообложения.

ФИО1 за несвоевременное предоставление налоговых деклараций в 1 кв. 2020 привлечена к налоговой ответственности решением №262 от 21.06.2021 с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб., за несвоевременное предоставление налоговых деклараций в 2 кв. 2020 привлечена к налоговой ответственности решением №263 от 21.06.2021 с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб., за несвоевременное предоставление налоговых деклараций в 3 кв. 2020 привлечена к налоговой ответственности решением №264 от 21.06.2021 с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 руб. В связи с неоплатой указанных штрафов ответчику направлены требования от 11.08.2021 г. №8002, 8003, 8004.

За 2021 год ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 322448 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 8254,07 руб. за 2021 год.

Также, в связи с применением ФИО1 патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов, ей исчислен налог в размере 23835 руб.

В установленные законом сроки налоги, страховые взносы уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом в адрес должника было направлено требование № 313 от 25.01.2022 со сроком уплаты до 22.02.2022 об уплате задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23835 руб. и пени в размере 94,55 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., и пени в размере 128,71 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8254,07 руб. и пени в размере 32,74 руб.

Указанные требования в установленный срок не были исполнены.

На основании судебного приказа №2а-1941/2022 от 06.06.2022, вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Варгашинского судебного района Курганской области вынесен с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени. 26.12.2022 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с настоящим административным иском 26.05.2023, то есть в установленный законом срок.

В судебном заседании, установлено, что административный ответчик нарушила срок уплаты земельного налога, пени, налога применение патентной систему налогообложения, не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, не оплатила пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем недоимка по страховым взносам, земельному налогу, налогу за применение патентной системы налогообложения, а также пени по ним подлежат принудительному взысканию.

Административным ответчиком размер задолженности не оспорен. Данный расчет судом проверен и признается верным.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований и удовлетворении их в полном объеме. Предусмотренные законом основания для освобождения от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому госпошлина в размере 2196 рублей (в соответствии с п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ) подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области (ИНН №) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в сумме 32448 руб. за 2021 год, пени в сумме 128,71 руб., за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в сумме 8254,07 руб. за 2021 год, пени в сумме 5,11 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения в сумме 23835 руб. за 2021 год, пени в сумме 94,55 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; земельный налог в сумме 278 руб. за 2020 год, штраф в сумме 1500 руб., всего взыскать 66543 (шестьдесят шесть тысяч пятьсот сорок три) рубля 44 коп.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 2196 (две тысячи сто девяносто шесть) руб. 30 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.08.2023 года.

Судья Л.А. Медведева