Дело № 2А – 7525/25

45RS0026-01-2025-010102-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

08 октября 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Третьякова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шилковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме этого, ФИО1 является собственником транспортных средств и имущества, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с требованиями законодательства был обязан своевременно уплачивать установленные налоги и сборы.

Должнику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога.

До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Просит взыскать с ответчика пени в сумме 19288, 85 руб., начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.

В судебном заседание представитель административного истца не участвовал, о рассмотрении извещен, ранее в судебном представитель истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее представил возражения, в которых указал, что задолженность предъявлена не обоснованно, сведений о направлении требования в соответствии с нормами Налогового кодекса, на сумму 19288,85 руб. не имеется, просил в удовлетворении отказать.

Заслушав представителя административного истца, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Установлено, что на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 15.05.2024 по 09.10.2024, которая составила 228199,76 руб. входит недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2022 год в размере 3625,00 руб., а именно: за 2018 год в размере 487,00 руб., за 2019 год в размере 499,00 руб., за 2020 год в размере 858,00 руб., за 2021 год в размере 848,00 руб., за 2022 год в размере 933,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 год в размере 73947,15 руб., а именно: за 2019 год в размере 35238,15 руб., за 2020 год в размере 38709,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017, 2021-2022 год в размере 85354,34 руб., а именно: за 2017 год в размере 18190,34 руб., за 2021 год в размере 32448,00 руб., за 2021 год в размере 271,00 руб.(1% с дохода), за 2022 год в размере 34445,00 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2021-2022 год в размере 19431,27 руб., а именно: за 2017 год в размере 2239,27 руб., за 2021 год в размере 8426,00 руб., за 2022 год в размере 8766,00 руб.

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Установлено, что ответчику направлено требование об уплате налога от 25.05.2023 № 2882 со сроком исполнения до 20.07.2023. До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога, не была выполнена.

В данное требования вошла недоимка по которой ранее налоговым органом приняты меры взыскания, однако поскольку требование было исполнено у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование об уплате задолженности.

Поскольку ответчик в установленный срок требование не исполнил, в связи с чем 23.10.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №6491 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В соответствии с п.п.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, для взыскания пени по ЕНС за период с 15.05.2024 по 09.10.2024 в размере 19288,85 руб. (требование № 2882 от 25.05.2023) мировым судьей судебного участка № 43 судебного района города Кургана вынесен судебный приказ № 2а-5735/24 от 22.10.2024 в установленный срок (ранее по этому требованию налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа).

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика - 24.12.2024.

В суд административное исковое заявление поступило 24.06.2025, в установленный срок.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности, на которую начислены пени, которые предъявлены к взысканию в данном иске, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018,2019 годы взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-8515/2022, за 2020 год взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-2873/23, за 2021 год взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-12811/24, за 2022 год взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-1790/25;

- транспортный налог за 2019 год взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-8515/2022; за 2020 год взыскан с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-2873/23;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взысканы с ответчика решением Курганского городского суда №2а-11814/2019, за 2021 и 2022 год взысканы с ответчика решением Курганского городского суда №2а-12811/2024;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 взысканы с ответчика по решению Курганского городского суда №2а-1790/25.

Поскольку, налоговым органом были приняты меры к взысканию задолженности, пени на указанную недоимку подлежит взысканию.

Доводы ответчика о не направлении в его адрес требования на сумму задолженности в размере 19288,85 руб. не принимаются судом, поскольку требование № 2882 от 25.05.2023 в полном объеме не было исполнено до уменьшения сальдо до 0, ввиду чего с учетом изменений от 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность пени в сумме 19288, 85 руб. начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - город Кургана государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Курганский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16.10.2025

Судья И.А. Третьяков