Решение по делу № 2А-5260/2022 от 20.10.2022 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-5260/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20.10.2022 г. г. Пермь

Судья Свердловского районного суда г. Перми Лучникова С.С.,

при секретаре судебного заседания Гуляевой Ю.А.,

с участием представителя административного истца ФИО2 – ФИО6, действующего на основании доверенности,

представителя административного ответчика ФИО7, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1, ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании уведомлений незаконными, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ :

ФИО1, ФИО2 обратились в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании уведомлений незаконными, возложении обязанности, по тем основаниям, что они являются долевыми собственниками земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> долях по ?. ДД.ММ.ГГГГ административным истцам через личный кабинет ИФНС по <адрес> были направлены уведомления № и № об уплате земельного налога по указанному земельному участку за 2020 в сумме 204522 руб. каждому, всего 409044 руб. При расчете земельного налога по указанному земельному участку налоговым органом была применена ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости как для категории земель «Прочие земельные участки». Не согласившись с указанным уведомлением, ФИО2, действуя от себя и в интересах ФИО1 обратился последовательно в ИФНС по Свердловскому и <адрес>м <адрес> с обращениями № и №. Ответами на обращения, ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и ИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налоговые органы указали на некий приказ ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-21/302@ на основании которого земельному участку присвоен код видов использования <данные изъяты> «Для размещения административных зданий» в связи с чем и исчислен налог по ставке 1,5%. Не согласившись с позицией налогового органа, административные истцы обратились с жалобами в Управление ФНС России по <адрес>. Решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № жалобы в части отмены решений об установлении ставки земельного налога по спорному участку, оставлены без удовлетворения. Административные истцы не согласны с доводами налогового органа. Указанные налоговые уведомления нарушают права и законные интересы административных истцов, как налогоплательщиков, поскольку сумму земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка завышена в 5 раз. Согласно сведениям публичной кадастровой карты Росреестра, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>- «Библиотеки, жилые дома, предназначенные для проживания педагогических работников из числа профессорско-преподавательского состава». Данный вид разрешенного использования земельного участка указан также в выписке из ЕГРН. С учетом действовавшего в 2020 вида разрешенного использования, данный земельный участок приобретался именно с целью дальнейшей жилищной застройки. Кроме того, при действующей на ДД.ММ.ГГГГ территориальной зоне ЦС-2 на вышеуказанном земельном участке согласно ст. 52.2 Правил землепользования и застройки <адрес>, утвержденных решением Пермского городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, в качестве условно разрешенных видов использования предусмотрено жилищное строительство ( 2.1). На протяжении длительного времени, начиная с 2016 собственниками указанного земельного участка проводятся последовательные действия по изменению вида разрешенного использования и получении разрешения на строительство на данном земельном участке жилого дома. В августе 2016 состоялось заседание комиссии по землепользованию и застройке <адрес> на которой был рассмотрен проект решения Пермской городской Думы «О внесении изменений в Правила землепользования и застройки <адрес>, утвержденные решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №». В проекте решения предлагается в отношении указанного земельного участка установить территориальную зону многоэтажной жилой застройки 4 этажа и выше (Ж-1). Данный земельный участок приобретался административными истцами в феврале 2020. В июле 2020 заключен договор на совершение действий, связанных с юридическим и техническим сопровождением внесения изменений в Правила землепользования и застройки <адрес>, внесения изменений в карту градостроительного зонирования <адрес> для территории земельного участка по <адрес> и установлению зоны Ж-1 для жилищного строительства, которая предполагает зоны многоэтажной и средне этажной жилой застройки. В соответствии с условиями договора, исполнителем разработана концепция застройки земельного участка с отражением основных тактико- экономических показателей. Также разработан и утвержден градостроительный план земельного участка, получены технические условия для подключения объектов капитального строительства к сетям водоснабжения и водоотведения. Таким образом в отношении указанного земельного участка полностью соблюдаеются условия для применения налоговой ставки в размере 0,3 процента, установленные п.2 решения Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории <адрес>».

Административные истцы просят признать незаконными налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и № в части начисления земельного налога превышающей 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, возложении обязанности при исчислении земельного налога за 2020 в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:01:4410628:77 применить ставку 0,3% и сформировать и направить новые налоговые уведомления с скорректированной суммой земельного налога, рассчитанного исходя из ставки равной 0,3% от кадастровой стоимости.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление ФНС России по <адрес>, ИФНС по <адрес>, МИФНС России № по <адрес>, <данные изъяты>.

Административные истцы в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика в судебном заседании исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать в полном объеме по основаниям, изложенным в возражения (л.д.115-117).

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

УФНС России по <адрес>, ИФНС по <адрес> направили возражения, согласно которым они просят в удовлетворении административного иска отказать (л.д.151-153, 155-157).

МИФНС России № по <адрес> позицию ИФНС по <адрес> поддерживает, что указано в ходатайстве ( л.д.159).

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, материалы административных дел №а-893/2022, №а-1480/2022,суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со ст. 46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как установлено судом, административные истцы являются плательщиками земельного налога, в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, что сторонами не оспаривается.

Как следует из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2022-149620320, административные истцы являлись долевыми собственниками земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве каждого - ? (л.д.160,161).

В адрес административных истцов направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за спорный земельный участок, за 2020 на сумму 204522,00 руб., в срок до 01.12.2021(л.д.19-25).

Согласно вышеуказанным уведомлениям, при расчете земельного налога применена ставка 1,5% для прочих земельных участков.

Не согласившись с суммой исчисленного налога, административные истцы обращались с заявлениями в налоговый орган для уточнение расчета налога, в удовлетворении которых им было отказано, поскольку налоговые уведомления сформированы корректно (письма от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) (л.д. 27-35).

Впоследствии, административные истцы обратились с жалобами в Управление ИФНС России по <адрес> о неправомерном расчете земельного налога за 2020 с применением ставки налога 1,5 процента в отношении земельного участка с кадастровым номером №, в удовлетворении которых в части налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, №, писем от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № - отказано (л.д. 36-60).

Полагая, что налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № и № в части начисления земельного налога превышающей 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, являются незаконными, административные истцы обратились с настоящим административным иском в суд.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК ПФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

0,3 процента в отношении земельных участков:

Как следует из п. 2 «Положения о земельном налоге на территории <адрес>», утвержденного решением Пермской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч.1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (ч.10 ст. 396 НК РФ).

Поскольку налоговая ставка 0,3 процентов по своей сути является налоговой льготой, наличие для ее применения должен обосновывать налогоплательщик (определение Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-8182).

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2022-149185216, вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым номером 59:01:4410628:77- «Библиотеки, жилые дома, предназначенные для проживания педагогических работников из числа профессорско-преподавательского состава» (л.д. 140-147).

Согласно ведениям публичной кадастровой карты Росреестра на спорном земельном участке жилые дома не расположены.

Поскольку земельный участок с кадастровым номером 59:01:4410628:77 не относится к землям, приобретенным для жилищного строительства, основания для применения ставки 0,3 %, отсутствуют.

Доводы административных истцов о том, что спорный земельный участок приобретался для жилищного строительства и ими проводились действия по изменению вида разрешенного использования и получения разрешения на строительство жилого дома являются не состоятельными, поскольку фактически, спорный земельный участок для жилищного строительства не использовался, иного материалы дела не содержат.

Из положений ч. 2 ст. 227 КАС РФ следует, что суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, если установит несоответствие закону или иному нормативному правовому акту таких решения, действия (бездействия), а также нарушение ими прав и свобод административного истца. В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании решения, действия (бездействия) незаконными.

Совокупность таких условий при рассмотрении настоящего административного дела не установлена.

Как следует из материалов административного дела №а-1480/2022, с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскан земельный налог за 2020 за спорный земельный участок в сумме 163617 руб.

Судебный приказ в порядке ст. 123.7 КАС РФ не отменен.

Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ №а-893/3/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 земельного налога в сумме 163617,00 руб. за 2020 за спорный земельный участок, отменен. Сведений о взыскании задолженность по земельному налогу за 2020 с ФИО2, материалы дела не содержат.

Учитывая, что в настоящее время, задолженность по земельному налогу за 2020 с ФИО1 взыскана в судебном порядке, а спорные налоговые уведомления сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие права административных истцов в указанном в административном иске аспекте, требования ФИО1, ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № и 68566484 в части начисления земельного налога превышающей 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, возложении обязанности при исчислении земельного налога за 2020 в отношении земельного участка с кадастровым номером 59:01:4410628:77 применить ставку 0,3% и сформировать и направить новые налоговые уведомления с скорректированной суммой земельного налога, рассчитанного исходя из ставки равной 0,3% от кадастровой стоимости, удовлетворению не подлежат.

Суд разрешил дело на основе представленных доказательств, в рамках заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ФИО1, ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ № и № в части начисления земельного налога превышающей 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, возложении обязанности при исчислении земельного налога за 2020 в отношении земельного участка с кадастровым номером № применить ставку 0,3% и сформировать и направить новые налоговые уведомления с скорректированной суммой земельного налога, рассчитанного исходя из ставки равной 0,3% от кадастровой стоимости, отказать.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ