Решение по делу № 2А-1464/2025 от 26.06.2025 | Серпуховский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-001203-36

дело № 2а- 1464 /2025

22 мая 2025 года

город Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и с учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 7432,81 руб. из них земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 1539,39 руб., пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 10.01.2024 в размере 5893,42 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которые начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 5584 руб. Задолженность частично уплачена налогоплательщиком, остаток задолженности – 1539,39 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №108594837 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год. Между тем, в установленный законодательством срок земельный налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31356 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 18192,19 руб., пени – 4806,93 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 3715,70 руб. в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 1270,47 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 1270,47 руб.,

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 750,53 руб.,

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 382,57 руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 41,66 руб.,

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 359,96 руб.

По состоянию на 10.01.2024 в размере 5 893,42 руб.: 6253,38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 359,96 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 23.07.2024 №2а-2249/2024 впоследствии был отменен 23.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали земельные участки (л.д.23).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтой России в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 №108594837 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 земельного налога за 2022 год (ШПИ 80526788961488).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 31356 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогу – 18192,19 руб., пени – 4806,93 руб. (л.д.14), полученное ФИО1 19.09.2023 (л.д.15).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 1539,39 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 31356 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 23.07.2024 №2а-2249/2024 впоследствии был отменен 23.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

24.02.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 4). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023 (л.д.15). О наличии обязанности уплаты земельного налога налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ФИО1 извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 были зарегистрированы земельные участки, в связи с чем, последняя была обязана уплачивать земельный налог налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, между тем обязательства по оплате вышеуказанного налога последней не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы земельные участки, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Документов, подтверждающих переход права собственности на земельные участки, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).

Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 10.01.2024.

В связи с неуплатой земельного налога за 2022 год сальдо со 02.12.2023 составляла 1539,39 руб., с налогоплательщика ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 02.12.2023 по 10.01.2024, которые на эту сумму составят пени в размере 32,02 руб.

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо ЕСН недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 1539 (одна тысяча пятьсот тридцать девять) рублей 39 копеек, пени начисленные за несвоевременную уплату налога за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в размере 32 (тридцать два) рубля 02 копейки.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога и пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата>, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда