Решение по делу № 2А-265/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-265/2023 копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2023 года город Новосибирск

Калининский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Белоцерковской Л.В.,

При секретаре Муштаковой И.В.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени,

установил :

Административный истец МИФНС России №17 по Новосибирской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, в котором просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2020 год: налог в размере 7559,99 руб. и пени в размере 68,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 29113,07 руб. и пени в размере 263,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., а всего - 37005,56 руб.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Новосибирской области состоит ФИО1,который был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГ

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп.пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если величина дохода адвоката в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой адвокат, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Инспекцией на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование, с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от 11.02.2021г. об уплате страховых взносов за 2020 год в обшей сумме 36673 руб. и пени в общей сумме 332,50 руб. со сроком исполнения до 06.04.2021г.

О направлении требования плательщику свидетельствует реестр заказной корреспонденций.

Задолженность по страховым взносам за 2020г. пени налогоплательщиком не уплачены.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением выдаче судебного приказа № от 11.06.2021г. о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого 02.08.2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1833/2021-4-4. Определением от 29.03.2022г. указанный судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом (л.д.73), просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.7), представил письменный отзыв на возражения.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что содержался под стражей с 09.10.2015г., по настоящее время отбывает наказание. В <адрес> находится с 05.10.2021г., до этого с 29.08.2017г. отбывал наказание в <адрес>. При нахождении в СИЗО-1 и ФКУ ИК-14 заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не подавал, в связи с отсутствием денежных средств. Своевременно не мог обратиться в ИФНС с заявлением в связи с нахождением в местах лишения свободы и отсутствием денежных средств.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, пришел к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом положений ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; код и наименование вида деятельности 46.13.2 - деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами (л.д.8) и соответственно являлся плательщиком страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в Пенсионный фонд Российской Федерации. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок ИФНС по <адрес> направила в адрес административного ответчика требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.10), что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д.11). Требование об уплате налогов и пени ФИО1 исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по <адрес> к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.8-10). Определением мирового судьи 5-го судебного участка Калининского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №а-1833/2021-4-4 от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС РФ по <адрес> задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование по состоянию на 11.02.2021г. в сумме 36673,06 руб., пени 332,50 руб. государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 655,08 руб. –отменен. (л.д.17).На основании приговора Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг., с учетом апелляционного определения судебной коллегии по уголовным делам Новосибирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 признан виноным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 4 ст. 228.1 УК РФ, п. «г» ч. 4 ст. 228.1 УК РФ; п. «г» ч. 4 ст. 228.1 УК РФ; ч.3 ст.30, п. «г» ч. 4 ст. 228.1 УК РФ; ч. 3 ст. 30, п. «г» ч. 4 ст. 228.1 УК РФ и окончательно ему назначено наказание в виде лишения свободы на срок- 10 (десять) лет 6 (шесть) месяцев с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима. В срок наказания ФИО1 зачтен срок содержания под стражей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Мера пресечения в отношении ФИО1, оставлена без изменения в виде заключения под стражей с содержанием в ФКУ СИЗО № ГУФСИН России по <адрес> до вступления приговора в законную силу (л.д.38-40,41-68). Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 фактически предпринимательскую деятельность не осуществлял, был ограничен в возможности выполнения действий необходимых для прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с содержанием под стражей и отбыванием наказания в исправительной колонии. Перечень оснований, по которым плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса, согласно которому плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях". Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено. Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды. Аналогичная правовая позиция изложена в письмах Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ. При этом в названных письмах Министерства финансов Российской Федерации также указано, что в момент нахождения в местах лишения свободы индивидуальный предприниматель не лишен возможности подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя через своего законного или уполномоченного представителя на основании нотариально удостоверенной доверенности. Не предприняв действий по исключению из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности. Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. В таких случаях судам необходимо выяснить причины, по которым гражданин в период нахождения в местах лишения свободы, не обращался в уполномоченный орган по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Как установлено судом ранее основным видом деятельности ФИО1 являлась деятельность по оптовой торговле строительными материалами.

Как следует из приговора Калининского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ содержался под стражей, с 03 апреля по настоящее время отбывает наказание в исправительной колонии строгого режима.

ДД.ММ.ГГГГг. была внесена запись об исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП.

Таким образом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. предпринимательскую деятельность он не осуществлял, был ограничен в возможности выполнения действий, необходимых для прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В период содержания под стражей и нахождения в местах лишения свободы ФИО1 был лишен возможности осуществить необходимые действия для прекращения статуса индивидуального предпринимателя, предусмотренные статьей 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ; указанные обстоятельства для административного ответчика носили исключительный характер, при этом суд учитывает размер полученного дохода административным ответчиком в период с 2017г. (л.д.30-33).

Административный истец просит взыскать задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, за 2020 год: налог в размере 7559,99 руб. и пени в размере 68,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год: налог в размере 29113,07 руб. и пени в размере 263,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., а всего - 37005,56 руб.

Однако, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих ФИО1 в связи с содержанием под стражей и нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за указанный выше расчетный период – 2020 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (№) о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд.

Судья:/подпись/ Л.В. Белоцерковская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2023 года.

Подлинник решения хранится в материалах дела №2а-265/2023 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2022-005883-93.

Решение суда не вступило в законную силу «___»_______2023г.

Судья: Л.В.Белоцерковская

Секретарь: И.В.Муштакова