31RS0002-01-2022-003358-07 №2а-2437/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 18 октября 2022 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Москаленко А.И.,

при секретаре Радомской Н.В.

с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, действующего на основании письменного заявления,

в отсутствие представителя УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании за 2016 год задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере 302,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 5,70 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1143,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 21,57 руб.

От административного ответчика проступили возражения на иск, в которых она указывает на то, что административным истцом пропущен срок исковой давности для предъявления требований как при обращении в мировой суд, так и с настоящим иском. Просит отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик и его представитель (по письменному ходатайству) в судебном заседании заявленные исковые требования не признали, поддержали доводы, изложенные в возражении на иск.

Суд, исследовав обстоятельства и представленные доказательства приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

На основании ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», п. 1 ст. 409 НК РФ суммы налога уплачиваются не позднее 01 декабря года следующего за налоговым периодом.

В силу ст. 406 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

По состоянию на 2016 год ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) и жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен) расположенных по адресу: (адрес обезличен)

Налоговым органом в связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ответчика направлено заказным почтовым отправлением требование (номер обезличен) по состоянию на 12.02.2018 об уплате имущественных налогов и начисленной на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов в срок до 09.04.2018 (л.д. 10).

Факт направления указанного требования подтверждается списком заказных писем (номер обезличен) от 17.02.2018 (л.д. 12), факт получения налогоплательщиком подтверждается информацией, содержащейся в отчете об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14104120279421, где указано, что отправление получено адресатом 27.02.2018 (л.д. 20).

Налоговое уведомление (номер обезличен) от 09.09.2017 направлялись налогоплательщику ФИО1 по адресу ее регистрации: (адрес обезличен) (адрес обезличен) (зарегистрирована по данному адресу с 01.11.2005 согласно адресной справке, имеющейся в материалах дела, копии паспорта).

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате указанных налогов в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 21,57 руб.. (начисленных на сумму несвоевременно уплаченного налога за 2016 год – 1143,00 руб.), налога на имущество за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 5,70 руб. (начисленных на умму несвоевременно уплаченного налога за 2016 год – 302,00 руб.).

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить имущественные налоги за указанный налоговый период и начисленной пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Довод административного ответчика по поводу пропуска процессуального срока, также является не состоятельным ввиду следующего.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000,00 руб. (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Исследуя требования об уплате налога, суд усматривает, что по требованию (номер обезличен) от 12.02.2018 сумма задолженности 1445,00 руб. - срок для добровольного исполнения до 09.04.2018 (сумма менее 3000,00 руб.) (трехгодичный срок на обращение в суд - начинается после 09.04.2021).

Инспекцией 11.10.2021 в мировой суд было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области 15.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области. Определением мирового судьи 31.01.2022 судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом соблюдением процессуальных сроков, установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в районный суд с административным исковым заявлением 20.07.2022.

На основании изложенного суд приходит к выводу о правильном применении административным истцом положений ст. 6.1 НК РФ (порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах).

Доводы административного ответчика, изложенные в возражении на иск, истолкованы на неверном понимании норм права.

Требование об уплате имущественных налогов и пени административным ответчиком не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений составляет - 302,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 - 5,70 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений - 1143,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 21,57 руб.

Суд признает представленный административным истцом расчет, верным, составленным в соответствии с требованиями НК РФ.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты имущественных налогов, суду не представлены.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате налогов за налоговый период до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) номер (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)):

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налооблажения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 302,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 5,70 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1143,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 – 21,57 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспортные данные: серия (номер обезличен) номер (номер обезличен), ИНН (номер обезличен)) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья А.И. Москаленко

Мотивированный текст решения изготовлен: 18.10.2022.

Решение20.10.2022