РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.04.2023 г. Москвы

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Голубковой А.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1745/2023 по иску ФИО1 к ПАО «Сбербанк России» о признании действий незаконными, обязании направить сведения,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к ПАО «Сбербанк России» о признании незаконным включение ответчиком в справку № 1 от 18.02.2021 г. о доходах за 2020 г. сведений о доходах от реализации в 2020 году акций ПАО «Газпром» в количестве 63 701 штук на сумму сумма; обязании ответчика направить в ИФНС России по адрес справку, исключающую из суммы налога сумма, исчисленного по разделу 5 справки № 1 от 18.02.2021 г , строка - сумма налога исчисленная , начисленный налог на доходы физических лиц в размере сумма от реализации в 2020 году акций ПАО «Газпром» в количестве 63 701 штука на сумму сумма

В обоснование иска указала, 23.11.2010 между истцом и ответчиком был заключен договор № 4ZP66 на брокерское обслуживание. Заключение договора произошло путем заполнения анкеты инвестора (прилагается) и присоединения к публично размещенным на сайте ответчика условиям инвестиционного обслуживания. 16.04.2020 при посредничестве ответчика, исполнявшего функции брокера по указанному договору, истец реализовал, обращаясь на организованном рынке ценных бумаг акции ПАО «Газпром» в количестве 63 701 штук стоимостью сумма, что подтверждается отчетом брокера за период с 16.04.2020 по 16.04.2020. Акции непрерывно находились в собственности более пяти лет. Срок непрерывного владения акциями подтверждается выпиской операций по счету депо за период 21.11.2010 по 16.04.2020 от 15.11.2021, выданной депозитарием Северо-Западного банка ПАО Сбербанк. Данные обстоятельства не оспариваются ответчиком.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель ПАО «Сбербанк России» в судебное заседание не явился, ранее иск не признал, просит в удовлетворении иска отказать, по основаниям изложенных в отзыве.

Суд, изучив материалы дела, считает иск не подлежащим удовлетворению.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены ст. 214.1 НК РФ.

Согласно п.7 ст.214.1 НК РФ, доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.

Расходами по операциям с ценными бумагами согласно п.10 ст.214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами, согласно п.12 ст.214.1 НК РФ определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 настоящей статьи.

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов определены статьей 226.1 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226.1 НК РФ при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В соответствии с п. 11 ст. 226.1 НК РФ для определения налоговой базы налоговый агент производит расчет финансового результата в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 настоящего Кодекса для налогоплательщика, которому выплачиваются денежные средства (доход в натуральной форме), на дату выплаты дохода.

Пунктом 12 статьи 226.1 НК РФ установлено, что при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 284.2 НК РФ установлено условие, согласно которому указанные акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на адрес.

HK РФ не устанавливаются порядок определения доли имущества, а также требования к источникам информации, из которых возможно узнать о фактической доле недвижимого имущества, находящегося на адрес.

Согласно п. 31.1. (Часть 6 Условий брокерского обслуживания) в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ Банк выполняет функции налогового агента в отношении доходов инвесторов - физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям на срочном рынке, проводимым в рамках настоящих условий. Ставки налога устанавливаются НК РФ.

Удержание Банком с Инвестора - физического лица суммы налога на доходы осуществляется (п. 31.2. Условий брокерского обслуживания): при выводе денежных средств с Брокерского счёта в рублях РФ - из суммы выводимых средств; при выводе денежных средств с Брокерского счёта в иностранной валюте - из рублёвых денежных средств Инвестора, находящихся на его Брокерских счетах и свободных от других обязательств Инвестора.

В случае недостаточности денежных средств на рублёвых Брокерских счетах Инвестора настоящим Инвестор даёт Банку Поручение на удержание суммы налога из суммы вывода в валюте вывода. Инвестор может отказаться от удержания Банком суммы налога из суммы вывода в валюте вывода, направив в Банк документ, определяющий варианты обслуживания Инвестора (в т.ч. Анкете Инвестора); при выплате дохода в натуральной форме (при выводе ценных бумаг с торгового раздела на основной раздел счета депо) - с Брокерского счета, соответствующего ТС, в которой торгуются переводимые ценные бумаги; при расторжении Договора (Условий) - с рублёвых Брокерских счетов, открытых в рамках расторгаемого Договора.

В случае недостаточности денежных средств на рублёвых Брокерских счетах Инвестора настоящим Инвестор даёт Банку Поручение на удержание суммы налога в валюте вывода; по окончании налогового периода - с рублёвых Брокерских счетов, открытых Инвестору в рамках всех договоров брокерского обслуживания.

В случае недостаточности денежных средств на рублёвых Брокерских счетах Инвестора настоящим Инвестор даёт Банку Поручение на удержание суммы налога из средств в иной доступной валюте в случае, если Инвестор не отказался от удержания Банком налога из остатков в любых валютах в документе, определяющем варианты обслуживания Инвестора (в т.ч. Анкете Инвестора); при выплате Инвестору доходов по ценным бумагам - из суммы зачисляемых средств.

При расчете налоговой базы Банк применяет единый метод выбытия ценных бумаг ФИФО, в соответствии с которым при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (п.31.4. Условий брокерского обслуживания).

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Налоговая база по операциям купли - продажи ценных бумаг определяется как положительная разница между суммой доходов и расходов с учетом убытков по совокупности сделок с ценными бумагами, совершённых в течение налогового периода (п. 31.5. Условий брокерского обслуживания).

Согласно п. 31.5.1. Условий брокерского обслуживания для определения налоговой базы при выплате Инвестору дохода (выплата денежных средств и/или вывода ценных бумаг с Торгового раздела счета депо) в расчет единого финансового результата включаются сделки и операции, совершенные Инвестором в рамках всех действующих договоров брокерского обслуживания с начала налогового периода до: дня, предшествующего дате выплаты дохода, включительно (для сделок и операций, предполагающих расчеты в тот же день); дня Т-3 включительно (для сделок и операций, предполагающих расчеты в день.

В соответствии с п. 31.5.2. Условий брокерского обслуживания удержание налога при выводе ценных бумаг в рамках договоров брокерского обслуживания осуществляется: с Брокерских счетов Инвестора, соответствующих Торговой системе, из которой осуществляется передача ценных бумаг Инвестора.

При этом в первую очередь осуществляется удержание налога, в том числе частичное, со счетов, открытых в рублях РФ.

В случае недостаточности денежных средств на рублёвых Брокерских счетах Инвестора настоящим Инвестор даёт Банку Поручение на удержание суммы налога с Брокерских счетов, открытых в иностранной валюте.

Инвестор может отказаться от удержания Банком суммы налога из остатков в любых валютах в документе, определяющем варианты обслуживания Инвестора (в т.ч. Анкете Инвестора); в случае недостаточности денежных средств на Брокерских счетах Инвестора, соответствующих Торговой системе, из которой осуществляется передача ценных бумаг Инвестора - с Брокерских счетов, открытых инвестору для проведения операций в других Торговых системах, в т.ч. за счет денежных средств, предназначенных для блокировки в качестве гарантийного обеспечения по открытым позициям инвестора на Срочном рынке.

Налог перечисляется в налоговый орган по месту постановки Банка на налоговый учёт.

При выводе с Торгового раздела ценных бумаг сумма выплаты определяется для целей расчета налога в рублях РФ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение передаваемых Инвестору ценных бумаг.

В соответствии с п. 31.9. Условий брокерского обслуживания для учета расходов при расчете налогооблагаемой базы, Инвестор должен не менее чем за 3 (три) рабочих дня до даты осуществления операции с ценными бумагами представить в Место обслуживания заявление по форме Приложения 19 и соответствующие оригиналы подтверждающих документов, в том числе на переход прав собственности (счета об оплате услуг депозитария с приложением документов об оплате; счета об оплате услуг регистратора с приложением документов об оплате; договоры купли-продажи с приложением документов об оплате; выписки депозитариев, регистраторов и т.д.).

В случае непредставления вышеуказанных подтверждающих документов в указанный срок Банк в целях налогообложения учитывает данные ценные бумаги по дате их зачисления на Торговый раздел счета депо, а их стоимостная оценка принимается равной.

При получении Банком документов, подтверждающих расходы по приобретению и хранению ценных бумаг, позже вышеуказанного срока, но не позднее 31 января года, следующего за отчетным, Банк учитывает данные расходы при очередном расчете налогооблагаемой базы.

Справку по форме 2-НДФЛ, формируемую Банком по итогам налогового периода, Инвестор может получить по Месту обслуживания после 1 марта следующего налогового периода либо по истечении одного месяца с момента расторжения договора (п. 31.10. Условий брокерского обслуживания).

В случае наличия оснований для предоставления стандартных налоговых вычетов Инвестор должен представить в Место обслуживания Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по форме Приложения 5, а также документы, служащие основанием для предоставления вычетов (п. 31.11. Условий брокерского обслуживания).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются Инвестору ежемесячно (начисление производится в последний день каждого месяца) при наличии указанного Заявления либо при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. В случае возникновения переплаты налога по итогам налогового периода или обнаружения ошибки при расчете налогооблагаемой базы и сумм удержанного налога по результатам операций, осуществляемых в рамках настоящих Условий, Инвестор заполняет заявление на возврат сумм налога на доходы физических лиц по форме Приложения 6 и подает его в Место обслуживания.

Возврат налога осуществляется в течение трех месяцев со дня получения Банком соответствующего заявления Инвестора. Возврат налога может быть произведен не более чем за три предшествующих года с момента удержания налога (п. 31.12. Условий брокерского обслуживания).

Судом установлено, что 29.11.2010 г. на основании поданного ФИО1 в ПАО Сбербанк депозитарного поручения на Торговый раздел Торгового счета депо по Договору, зачислены 1 200 штуки обыкновенных акций ПАО «Газпром» (ISIN RU0007661625).

16.12.2010 г. на основании поданного ФИО1 в ПАО Сбербанк депозитарного поручения на Торговый раздел Торгового счета депо по Договору, зачислены 63 701 штуки обыкновенных акций ПАО «Газпром» (ISIN RU0007661625).

16.04.2020 г. ФИО1 заключены сделки по продаже обыкновенных акций ПАО «Газпром» в количестве 63 700 штук на общую сумму сумма

Кроме того, в 2020 г. ФИО1 также заключались сделки по покупке и продаже обыкновенных акций Роснефть и Сбербанка.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации Банк выполняет функции налогового агента в отношении доходов Инвесторов - физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям на Срочном рынке, проводимым в рамках Условий. Ставки налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Расчёт доли недвижимого имущества, находящегося на адрес в активах российского акционерного общества, может осуществляться на основании балансовой стоимости активов данного акционерного общества и балансовой стоимости его недвижимого имущества, находящегося на адрес.

По итогам налогового периода 2020 г. (по состоянию на 31.12.2020) финансовый результат по Договору составил: - сумма дохода: сумма; - сумма документально подтвержденных расходов: сумма - облагаемая сумма дохода (по ставке 13%): сумма; - сумма налога исчисленная: сумма; - сумма налога удержанная: сумма

По данным, полученным Банком от ПАО «Газпром», на отчетную дату 31.03.2020 г., доля активов эмитента состояла из недвижимого имущества, находящегося на адрес на 51,09% (более 50%).

При таких обстоятельств исковые требования следует отказать, в связи с тем, не имелось оснований для применения налоговой льготы на доход фио от продажи обыкновенных акций ПАО «Газпром» в апреле 2020 г., предусмотренной п. 17.2 ст. 217 НК РФ и п. 2.4 ст. 284 НК РФ при владении ценными бумагами более 5 лет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 к ПАО «Сбербанк России» о признании действий незаконными, обязании направить сведения - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд адрес через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2023

Судья А.А. Голубкова