РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 20 февраля 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-109/2025 по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, обязании зачесть списанные с банковского счета денежные средства на погашение недоимки по налогам,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по <адрес> с требованиями: признать незаконным и отменить решение о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО2 (ИНН <***>) в соответствии с уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ; признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам и сборам, пеням за налоговые периоды с 2016 по 2020 на сумму 117429 руб.; признать безнадежной к взысканию недоимку по пеням на сумму 103887 руб.; обязать ИФНС России по <адрес> зачесть списанные с банковского счета ФИО2 на основании спорного решения денежные средства на погашение недоимки за 2022 год.

В обоснование административного иска указано следующее. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по городу Домодедово обратилась в Домодедовский городской суд с административным исковым заявлением, содержащем требования о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за период с 2014 по 2020 год. В ходе судебного заседания выяснилось, что ИФНС и ранее обращалась в суд с такими же требованиями. По спору уже имеются решения суда, вступившие в законную силу, по требованию ИФНС были возбуждены исполнительные производства в отношении ФИО2, с которого были взысканы денежные средства, исполнительные производства были окончены. В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ суд вынес определение об оставлении части требований без рассмотрения и решение, в котором определил недоимку в общей сумме 70011 рублей, включая пени за налоговый период, включая 2020 год. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поправками в Налоговый Кодекс все платежи и начисления отражаются на Едином налоговом счете плательщика. ИФНС по <адрес> установила ФИО2 отрицательное сальдо на ЕНС в сумме более 300 000 рублей. ФИО2 неоднократно обращался в ИФНС письменно, указывал на решение суда и просил скорректировать сумму. Позиция ответчика выражена письменно в письме от ДД.ММ.ГГГГ №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратился в ИФНС в третий раз. Ответа не получил. ДД.ММ.ГГГГ от работников банка ФИО2 стало известно, что ИФНС по <адрес> наложила арест на его банковский счет и списала с него сумму около 9500 рублей. Все денежные средства со всех его банковских счетов поступают в счет погашения задолженности. Само решение о взыскании ему не направлялось. ДД.ММ.ГГГГ на личном приеме у заместителя начальника ИФНС по <адрес> ФИО4 ФИО2 подробно рассказал о ситуации, донес свою позицию устно и письменно, приложил свой расчет недоимки, попросил отменить решение о взыскании и указал на имеющееся решение суда. В личной беседе ФИО4 сообщила ФИО2, что они будут требовать с него уплатить все имеющиеся по их мнению задолженности на едином налоговом счете, несмотря на вступившее в законную силу решения суда и истекший срок исковой давности. Более того, деньги, уже списали с его счета, идут на погашение безнадежных задолженностей. ФИО4 рекомендовала ФИО2 обратиться в суд с требованием признать задолженность безнадежной к взысканию. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил уведомление об отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому задолженность определена как 328920 рублей, из которых 225033 недоимка по налогам, 103887 рублей пени. ФИО2 считает, что недоимки по налогам составляют 107604 рубля. Уведомление противоречит вынесенному ранее решению суда, в котором определена задолженность по периодам. Так же некорректно рассчитана пеня.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание явился, иск поддержал, просил удовлетворить его требования, пояснив, что недоимка на сумму 117 429 рублей состоит из: 72 рублей за транспортный налог за 2017 год, 6 408 рублей за земельный налог за 2019 год, 2000 рублей за транспортный налог за 2017 год, 72 рублей транспортный налог за 2018 год, 5 024 рублей за земельный налог за 2017 год, 5 024 рублей за земельный налог 2017 год, 6 408 рублей за земельный налог за 2018 год, 30 069 рублей за налог на имущество за 2018 год, 30 069 рублей за налог на имущество за 2017 год, 30 069 рублей за налог на имущество 2019 год, 1203 рублей за налог на профессиональный доход за 2024 год, 936 рублей за налог на профессиональный доход за 2024 год.

Представитель административного ответчика ИФНС России по <адрес> ФИО5 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска ФИО2 по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № по <адрес> явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, извещено надлежащим образом.

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в результате принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума ВАС РФ N 57 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@ утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Налоговым законодательством предусмотрена обязанность государственных органов сообщать в налоговые органы сведения о фактах регистрации физического лица по месту жительства, фактах рождения и смерти физических лиц, фактах заключения и расторжения брака, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество, транспортных средствах, о выдаче и замене документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации и др.

Положениями пункта 4 статьи 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным из ИФНС России по <адрес> на дату ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась сумма задолженности по налогам, сборам и пени в размере отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика 328920 руб., из которых по налогам в размере 225033,47 руб., а также недоимка по пеням в размере 103887,44 руб.

ФИО2 просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам и сборам за налоговые периоды с 2016 по 2020 годы на сумму 117429 рублей.

В судебном заседании ФИО2 пояснил, что расчёт указанной им суммы задолженности был произведен исходя из детализации отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-11) и состоит из следующих налогов: транспортный налог за налоговый период 2016 в размере 2000,41 руб.; транспортный налог за налоговый период 2017 в размере 72 руб.; транспортный налог за налоговый период 2018 в размере 72 руб.; земельный налог за налоговый период 2016 года в размере 5024,91 руб.; земельный налог за налоговый период 2015 года в размере 5024,93 руб.; земельный налог за налоговый период 2017 года в размере 6408 руб.; земельный налог за налоговый период 2018 года в размере 6408 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 30069 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 30069 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30069 руб.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1203,63 руб.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 936,59 руб.

Судом был произведен расчет вышеперечисленных налогов, общая сумма составила 117357,47 руб., что меньше суммы заявленной ФИО2 к признанию безнадежной к взысканию.

Детализация отрицательного сальдо ФИО2 (л.д. 9-11) также содержат сведения о задолженности по: налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 32204 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 32204 руб.; транспортный налог (ОКТМО 30607413) за налоговый период 2021 в размере 6 руб.; транспортный налог (ОКТМО 46709000) за налоговый период 2021 в размере 66 руб.; земельный налог за налоговый период 2021 года в размере 5200 руб.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 32204 руб.; земельный налог за налоговый период 2022 года в размере 5720 руб.; транспортный налог за налоговый период 2022 в размере 72 руб.;

Задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2016 в размере 2551 руб., земельному налогу за 2015-2016 г. в размере 12816 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 54), а также налог на имущество физических лиц в размере налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 30069 руб., а также по пеням на данные недоимки взыскана с ФИО2 решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1792/2019, был выдан исполнительный лист ФС №, который ДД.ММ.ГГГГ был получен представителем ИФНС России по <адрес>, о чём на копии данного исполнительного листа имеется расписка. На основании данного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ в Домодедовском ГОСП ГУ ФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Таким образом, не соответствуют действительности имеющиеся в налоговом органе сведения о числящейся за ФИО2 задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016 в размере 2551 руб., земельному налогу за 2015-2016 г. в размере 12816 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – л.д. 54), а также налог на имущество физических лиц в размере налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 30069 руб.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2720/2019 взыскана в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность ФИО2 за 2017 год по: транспортному налогу в размере 72 руб., земельному налогу в размере 6408 руб., налогу на имущество в размере 30 069 руб., а также по пеням на данные недоимки по налогам. С момента вступления в законную силу решения прошло более трех лет, исполнительный лист судом не выдавался. Данных об этом в материалах дела не имеется, соответственно исполнение решения не производилось.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1315/2023 частично удовлетворены требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> и с ФИО2 взыскана задолженность по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. в сумме 32204 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 г. в сумме 30069 руб.; земельному налогу за налоговый период 2018 г. в размере 6408 руб.; пени по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4000 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,80 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года на сумму 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,80 руб., в общей сумме 70011,65 руб. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по: транспортному налогу за налоговый период 2018 г. в сумме 72 руб.; налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4000 руб. было отказано. На основании вышеуказанного решения суда был выдан исполнительный лист ФС №, который был получен представителем ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании данного исполнительного документа не имеется. Согласно ответу на запрос из Домодедовского ГОСП ГУ ФССП России по <адрес> предоставить копию исполнительного производства возбужденного на основании исполнительного листа ФС № не представляется возможным поскольку данное исполнительное производство было уничтожено.

Решением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5455/2024 частично удовлетворены требования административного искового заявления ИФНС России по <адрес> и с ФИО2 взыскана задолженность по: транспортному налогу за период 2021 г. в размере 72 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,97 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 32 204 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 328,42 руб.; земельному налогу за период 2021 г. в размере 5 200 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 214, 60 руб., всего взыскано 39 021,99 руб. Было отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности по платежам в бюджет по: транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в размере 1 947,41 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 051,86 руб.; налогу на имущество физических лиц за период 2016 г. в размере 30 069 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 852,39 руб.; земельному налогу за период 2015 г. в размере 5 024,93 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 395,08 руб.; земельному налогу за период 2016 г. в размере 5 024,91 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 651,12 руб.; пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 47 644,21 руб.

ФИО2 представлена на обозрение в судебном заседании квитанция об уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1203,63 руб.; налог на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 936,59 руб.

При установленных обстоятельствах задолженность ФИО2 по: транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 2000,41 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 72 руб.; транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 72 руб.; земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 5024,91 руб.; земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5024,93 руб.; земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 6408 руб.; земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 6408 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 30069 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 30069 руб.; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30069 руб., налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1203,63 руб.; налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 936,59 руб., а также по пеням, начисленным на данные налоги, подлежит признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной. В связи с чем, ИФНС России по <адрес> обязана исключить перечисленные недоимки, а также начисленные на них пени из сальдо единого налогового счёта ФИО2

Между тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требования о признании незаконным и отмене решения о взыскании недоимки по налогам и сборам с ФИО2 в соответствии с уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку решение о взыскании принимается в соответствии с полномочиями налогового органа при наличии в информационной базе сведений о наличии задолженности, которая у ФИО2 фактически имелась.

Оснований для обязания ИФНС России по <адрес> произвести зачёт списанных с банковского счета ФИО2 денежных средств на основании спорного решения на погашение недоимки за 2022 год не имеется, поскольку действия по зачету денежных средств в счёт погашения иных платежей относятся к исключительной компетенции налоговых органов. Предрешение судом вопроса о зачете денежных средств в счёт погашения иных платежей означало бы вмешательство в деятельность органов налоговой системы.

При таких обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление ФИО2 подлежащим частичному удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

требования административного искового заявления ФИО2 – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) по:

- транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 2000,41 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 72 руб.;

- транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 72 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2016 года в размере 5024,91 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5024,93 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 6408 руб.;

- земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 6408 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 30069 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 30069 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 30069 руб.,

- налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1203,63 руб.;

- налогу на профессиональный доход по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 936,59 руб., а также по пеням, начисленным на все вышеперечисленные в настоящем абзаце суммы задолженности, и обязанность по их уплате прекращенной.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья Р.П. Захаров