Дело № 2а-62/2026 (2а-1204/2025)

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Моршанск 19 января 2026 года

Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Крыловой А.Е.,

при секретаре судебного заседания Романовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее истец, Управление, УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом письменных пояснений от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12837,53 руб. и пени в сумме 3244,24 руб., начисленным на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований истец указывает, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 49 НК РФ. В нарушение установленной законом обязанности налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил страховые взносы на ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере и в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год (за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В отношении задолженности по страховым взносам на ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом вынесено постановление о взыскании задолженности в соответствии сост. 47 НК РФ, направленное в органы ФССП для принудительного взыскания. На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление пени в сумме 3244,24 руб. Задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени на отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Истец пишет, что в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оставленное ФИО1 без удовлетворения, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

На основании обращения налогового органа мировым судьей внесен судебной приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1837/2025 о взыскании задолженностей по налоговым платежам, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражении относительно его исполнения.

Ссылаясь на изложенную совокупность обстоятельств, налоговый орган просит о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности по налогу и пени.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился. Управление извещено о дне и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала, пояснив, что в ДД.ММ.ГГГГ годах являлась предпринимателем и не уплатила в срок страховые взносы на ДД.ММ.ГГГГ годы. Указала, что задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме уплачена в ходе исполнительного производства.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ; здесь и далее приводятся нормы закона в редакции до 01.11.2025) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024года и в размере 53658 руб. за расчетный период 2025 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пп.1 п.1,2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения; в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета.

Как установлено п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно частям 1 и 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ)

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Нормами действующего налогового законодательства направление дополнительного требования в случае увеличения совокупной обязанности налогоплательщика не предусмотрено.

Абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено так же, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в УФНС России по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании ст. 419 НК РФ имела обязанность по уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном размере в сумме 49500,00 руб. и в срок до ДД.ММ.ГГГГ (в связи с прекращением с ДД.ММ.ГГГГ предпринимательской деятельности) страховых взносов в совокупном размере за неполных ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12837,563 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы не была самостоятельно исполнена налогоплательщиком, что не оспаривается ответчиком и подтверждается выпиской ЕНС налогоплательщика.

На ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1370,73 руб. из которых 202,75 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ года; 115,53 руб. – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года; 876,72 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ года; в сумме 175,73 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление налога в сумме 4171,00 руб.: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1261,00 руб., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2910,00 руб.

В связи с формированием с ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС в сумме, превышающей 3000 руб., налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить в том числе, задолженность по налогам в сумме 4171,00 руб., пени в сумме 18,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 49500,00 руб., т.е. размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43373,06 руб. – задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления с ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с отсутствием исполнения обязанности по уплате налогов по сроку ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 в соответствии со ст. 47 НК РФ сформировано постановление о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 46957,52 руб.: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 43373,06 руб., пени в сумме 3584,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного решения налогового органа, являющегося по своему характеру исполнительным документом, судебным приставом-исполнителем СОСП по Тамбовской области ГМУ ФССП России ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 12837,53 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом осуществлено обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12837,53 руб., пени в сумме 3282,13 руб. с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления мировым судьей судебного участка № 2 по г. Моршанску и Моршанскому району Тамбовской области № 2а-1837/2025 от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО1 предъявленные налоговым органом суммы задолженности по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене вышеназванного приказа в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Анализируя приведенную совокупность обстоятельств, применительно к правому регулированию, предусмотренному ст.ст. 48, 70 и 75 НК РФ, суд отмечает наличие у налогового органа полномочий на обращение с настоящими исковыми требованиями и приходит к выводу об их обоснованности.

Так, по делу установлено неисполнение налогоплательщиком обязанности по своевременной и добровольной уплате страховых взносов, что нашло свое подтверждение материалами дела.

Налоговым органом соблюдены предусмотренная нормами НК РФ последовательность и сроки взыскания налоговой задолженности.

Расчет сумм налога и пени проверен судом и является арифметически верным.

При таких обстоятельствах суд полагает о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в полном объеме, следовательно с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12837,53 руб., по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2414,94 руб., по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 829,30 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административное исковое заявление подлежит полному удовлетворению в сумме 16081,77 руб., то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175- 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по:

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12837,53 руб.;

- по пени по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2414,94 руб.;

- по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 829,30 руб.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН получателя 7727406020; счет получателя № 03100643000000018500, ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула; КБК 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230011466567.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования город Моршанск Тамбовской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Е. Крылова

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года.

Судья А.Е. Крылова