Дело № 2А-529/2022
УИД 74RS0017-01-2022-000116-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2022 года г. Златоуст Челябинской области
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Буланцовой Н.В.,
при секретаре Поздеевой Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 11 198 руб. 76 коп., в том числе:
- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за г. в размере 8 833 руб. 07 коп.;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 12 коп.;
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за г. в размере 2 293 руб. 74 коп.;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 83 коп.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «02.20 Лесозаготовки». В связи с осуществлением предпринимательской деятельности состоял на учете в качестве страхователя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ и бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов за год образовалась недоимка в общем размере 11 126 руб. 81 коп. На сумму недоимки начислены пени. В единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено.
Представитель административного истца МИФНС России №21 ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.77), в судебном заседании н удовлетворении исковых требований наставила по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и письменном пояснении по иску (л.д.69-70). Дополнительно указала, что административный ответчик, находясь в местах лишения свободы, имел возможность воспользоваться своим правом и направить соответствующее заявление в налоговый орган о прекращении деятельности в качестве предпринимателя самостоятельно либо воспользовавшись услугами представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д.61-62), из которых следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он отбывал наказание в местах лишения свободы. Обязанности по уплате страховых взносов за год у него нет, поскольку в период отбытия наказания в виде лишения свободы он не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам. Также не имел возможности обратиться в налоговый орган с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Кроме того, в местах отбывания наказания у него не было возможности получить соответствующий бланк заявления, который следовало направить в адрес налогового органа, равно как и обратиться за помощью к представителю из-за тяжелого материального положения.
Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС № 21 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4, пунктом 4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено право налоговых органов на взыскание с налогоплательщиков недоимки, а также пени и штрафов в порядке, установленном НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «02.20 Лесозаготовки».
ДД.ММ.ГГГГ внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.10-1127).
Согласно исковому заявлению ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы:
на обязательное пенсионное страхование в размере 8 833 руб. 07 коп.;
на обязательное медицинское страхование в размере 2 293 руб. 74 коп..
Обязанность по уплате указанных страховых взносов административным ответчиком добровольно не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 руб. 12 коп. и 14 руб. 83 коп. соответственно (л.д.15, 15 оборот).
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 8 833 руб. 07 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 293 руб. 74 коп., и пени в сумме 71 руб. 95 коп. (л.д.13).
Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (в том числе индивидуального предпринимателя) налога, сбора, пеней, штрафов ограничен шестью месяцами, исчисляемыми со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46, пункт 2 статьи 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 г.Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области недоимки и пени.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.22).
Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), то есть срок для обращения в суд не пропущен.
Возражая относительно исковых требований ФИО1 указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он отбывал наказание в местах лишения свободы, предпринимательскую деятельность не осуществлял по независящим от него причинам. В этот же период не имел возможности обратиться в налоговый орган с соблюдением установленных требований с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности. Воспользоваться услугами представителя не мог по причин тяжелого материального положения.
Доводы административного ответчика относимыми и допустимыми доказательствами не опровергнуты.
Согласно копии справки ФКУ «СИЗО-4 ГУФСИН России по Челябинской области» № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, осужденный приговором Златоустовского городского суда, находился в ФКУ СИЗО-4 ГУФСИН России по Челябинской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68).
Позиция административного истца относительно того, что ФИО1 имел возможность воспользоваться своим правом и направить в налоговый орган заявление о прекращении деятельности в качестве предпринимателя самостоятельно либо через представителя судом отклоняются на основании следующего.
В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей регулируются данным Федеральным законом.
Согласно пп. «а» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемого в регистрирующий орган подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Частью 1 ст.9 Закона № 129-ФЗ предусмотрено, что документы для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности предоставляются в регистрирующий орган почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, могут быть представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.
Необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1.2 ст.9 Закона № 129-ФЗ).
Как следует из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 12.04.2005 №164-О «По жалобе гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 - 3 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может, исходя из принципов состязательности и равноправия сторон, ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Аналогичная правовая позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 №107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», из которого следует, что суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства. (п.1 Письма).
В ходе судебного заседания нашло подтверждение то, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился в местах лишения свободы, что расценивается судом как обстоятельство исключительного характера. Предпринимательскую деятельность в указанный период не осуществлял.
При установленных в судебном заседании обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в силу указанного исключительного обстоятельства не мог в установленном порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а именно: оформить надлежащим образом заявление о прекращении деятельности, уплатить государственную пошлину и представить иные необходимые сведения, предусмотренные ст.22.3 Закона №129-ФЗ.
С учетом изложенного, на административного ответчика, не осуществляющего предпринимательскую деятельность в спорный период, не может быть возложена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
При этом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (19 дней) не имеется, следовательно за указанный период ФИО1 подлежит уплате следующая недоимка:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за г. в размере 1 712 руб. 53 коп., исходя из расчета:
32 448 руб./12 мес./30 дней х 19 дней = 1 712 руб. 53 коп.
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за г. в размере 444 руб. 71 коп., исходя из расчета:
8 426 руб./12 мес./30 дней х 19 дней = 444 руб. 71 коп..
На указанные суммы недоимок по страховым взносам подлежат уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39 дней) исходя из следующего:
пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 07 коп., из расчета:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дня): 1 712 руб. 53 коп. х4,5% х1/300 х 2 дня = 00 руб. 51 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 дней): 1 712 руб. 53 коп. х5% х1/300 х 37 дней = 10 руб. 56 коп..
пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39 дней) в размере 2 руб. 87 коп., исходя из расчёта:
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 дня): 444 руб. 71 коп. х4,5% х1/300 х2 д. = 00 руб. 13 коп.;
за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (37 дней): 444 руб. 71 коп. х5% х1/300 х37 д. = 2 руб. 74 коп..
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области следует отказать.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Согласно п.2 ст.61.1, п. 2 ст. ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец в силу закона освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в г.Златоусте Челябинской области, ИНН №, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области 2 223 руб. 65 коп., из которых:
- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1712 руб. 53 коп.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 07 коп.;
- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 444 руб. 71 коп.;
- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 87 коп..
В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области - отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.
Председательствующий Н.В.Буланцова
мотивированное решение составлено 28.07.2022