Гр.дело № 2а-27/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 апреля 2023 года с. Багдарин

Баунтовский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Имеева А.К., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению заместителя руководителя Управления ФНС по Республике Бурятия ФИО1 к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженностей по налогам на имущество физических лиц в размере 204 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,30 руб., транспортный налог в размере 1312 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2,3 руб.

Определением суда от 28 февраля 2023 года определено рассмотреть указанное административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства. К установленному сроку (до 30 марта 2023 года), ответчиком не представлены в суд свои возражения относительно предъявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст.57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.1 и п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, поскольку право административного истца на обращение в суд с заявлением возникает только после истечения срока исполнения налогового требования, то начало течения шестимесячного срока обращения в суд, установленного абзацем вторым п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, следует исчислять со дня истечения срока исполнения соответствующего требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Бурятия в качестве.

За административным ответчиком зарегистрированы права собственности на объект недвижимости, с кадастровым номером 03:24:010639:614, квартира по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и с 2014 года транспортное средство марки «<данные изъяты>», с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: № 59557205 от 20 сентября 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год в срок до 1 декабря 2017 года; № 24494081 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год; № 17389824 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 года до 1 декабря 2021 года.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса РФ земельный налог, налог на имущество подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. административным ответчиком обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в полном объёме в установленный срок не исполнена.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 года, 2019 год и 2020 год, и транспортного налога за 2020 года, начислены пени и направлено требование об уплате:

Согласно требованию № 62122 по состоянию на 21 ноября 2018 года административный ответчик извещен о необходимости уплатить задолженность в срок до 17 января 2019 года. Пени в размере 8,24 руб. не оплачена.

Согласно требованию № 85485 по состоянию на 10 июля 2019 года административный ответчик извещен о необходимости уплатить задолженность в срок до 1 ноября 2019 года. Пени в размере 0,29 руб. и 0,69 руб. не оплачена.

Согласно требованию № 16703 по состоянию на 12 февраля 2021 года административный ответчик извещен о необходимости уплатить задолженность в срок до 31 марта 2021 года. Транспортный налог в размере 656 руб., налог на имущество физических лиц – 240 руб., пени по налогу на имущество – 2,08 руб. не оплачены.

Согласно требованию № 53182 по состоянию на 16 декабря 2021 года административный ответчик извещен о необходимости уплатить задолженность в срок до 18 января 2022 года. Транспортный налог – 656 руб. и пени – 2,30 руб. не оплачены.

В установленные сроки административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Баунтовского района Республики Бурятия №.2а-1089/2022 от 28 июня 2022 взыскана с ФИО2 в пользу Управления ФНМС России по Республике Бурятия недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка Баунтовского района Республики Бурятия от 19 июля 2022 года судебный приказ от 28 июня 2022 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился в установленный законом срок, 3 января 2023 года, что подтверждается штампом на потовом конверте.

Поскольку административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налогов, сумма задолженности подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно правовой позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу о правомерности начисления и взыскания налога на имущество физических лиц в размере 204 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,30 руб., транспортного налога в размере 1312 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2,3 руб., полагая, что указанное является правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству в результате неуплаты налогов, и взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, доказательств уплаты суду не представлено.

Оценив установленные обстоятельства и представленные письменные доказательства, суд пришел к выводу об обоснованности требований и их удовлетворении в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в размере 1526,60 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 204 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,30 руб., транспортный налог в размере 1312 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2,3 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы в Баунтовский районный суд Республики Бурятия.

Судья: А.К. Имеев