Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 13 февраля 2023 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

Председательствующего судьи Гиренко М.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ. сроком по ДД.ММ.ГГГГ.,

при секретаре Кремчеевой Э.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год,

установил:

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельный участок. В адрес ответчика были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, однако, в установленный срок ответчик налог добровольно не оплатил, в связи с чем были начислены пени.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить.Представила пояснения по делу о том, что ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. по ОКТМО № в размере <данные изъяты> руб., ранее имелась переплата по налогу в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение о зачете земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен налога за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб. На ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу составила: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен земельный налог в размере <данные изъяты> руб. В связи с тем, что оплата была произведена без назначения платежа, данная денежная сумма зачтена в ДД.ММ.ГГГГ год. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ списана задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен налог с назначением – задолженность в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; ДД.ММ.ГГГГ пени – <данные изъяты> руб. По судебному приказу № были удержаны следующие денежные суммы: ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 произведена оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен налог с назначением – задолженность в размере <данные изъяты>00 руб., в связи с чем инспекция зачислила даны платеж в погашение ранней недоимки. На основании письма Министерства финансов РФ от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100, с ДД.ММ.ГГГГ чтобы вернуть переплату нужно не иметь недоимки по любым налогам (пеням, штрафам), в том числе на суммы, уплаченные до ДД.ММ.ГГГГ Вернуть переплату при наличии недоимки по другим платежам можно только после закрытия такой недоимки зачетом из суммы существующей переплаты. Данный зачет на основании п. 5 ст. 78 НК РФ ИФНС делает сама, и налогоплательщик получит только остаток заявленной им к возврату суммы, если она превысит сумму имеющей место недоимки, которую можно погасить зачетом. В подтверждение данных фактов ходатайствовала о приобщении к материалам дела: заявления ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ о зачете платежей, копий квитанция, ответа на обращение ФИО2 № от ДД.ММ.ГГГГ, сверки, решения Управления Росреестра по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости, служебной записки заместителя начальника ОУЗ от ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. №).

Также, в судебном заседании пояснила, что кадастровая ставка стоимости земельного участка была установлена в <адрес>, в связи с чем был произведен перерасчет и сумма начислений была снижена. У административного ответчика удерживали денежные средства по другим исполнительным производствам, их оказалось недостаточно для погашения всей задолженности. Также, согласно действующему законодательству, налоговый орган имеет право на зачисление денежных средств по квитанциям без указания назначения платежа в счет более ранних задолженностей. По ходатайству административного ответчика была произведена повторная сверка начислений и оплат ФИО2, по результатам которой позиция налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ г. осталась прежней.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате и времени проведения судебного заседания, что подтверждается распиской в получении судебной повестки. Ранее в судебном заседании пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 19170 руб., не согласившись с которым подала заявление об отмене судебного приказа. Полагает, что налоговые органы <адрес> и <адрес> начисляли одинаковые налоги, но на сегодняшний день у нее все оплачено.

В соответствии с положениями ст. 96Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что все меры по надлежащему извещению ответчика были приняты и дело должно быть рассмотрено в его отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца,изучив материалы дела, приходит к следующему:

На основании ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 388 главы 31 «Земельный налог» НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как указано в административном иске, на имя ответчика зарегистрирован:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, что административный ответчик не отрицала.

Общая сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. составила 19 170 руб. 00коп., пени – 62 руб. 30 коп.

По имеющемуся в распоряжении налогового органа адресу административного ответчика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года(л.д. №), а также требование №об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), которые до настоящего времени не исполнены в полном объеме.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается скриншотами страниц с сайта интернет «Личный кабинет налогоплательщика», имеющимися в материалах дела (л.д. №

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных данным Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены этим Кодексом на иной федеральный орган исполнительный власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо непредусмотрен данным Кодексом. Лицам, на которых данным Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичным образом ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ определяет, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 11.2 НК РФ установлено, что личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017г. № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее – Порядок).

В соответствии с пунктом 1 Порядка он разработан в целях реализации налогоплательщиками – физическими лицами и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных налоговым Кодексом Российской Федерации, и определяет среди прочего перечень документов (информации), сведений, размещаемых налоговыми органами в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных налоговым Кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

Пунктом 20 Порядка установлено, что в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 23 Порядка датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлены налоговое уведомление и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО2 не подавалось.

Таким образом, истец воспользовался предоставленной ему законом альтернативой и направил налоговое уведомление и требование через личный кабинет налогоплательщика в порядке, установленном действовавшим законодательством, ФИО2 они получены, а потому административном истцом досудебный порядок урегулирования административного спора соблюден.

На основании заявления, поступившего от ответчика ФИО2, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогу (л.д. №).

Настоящий иск поступил в приемную Гатчинского городского суда Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №

Следовательно, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 являлась собственником вышеуказанного земельного участка. Обязанность по уплате земельного налога ответчик не выполнил, поэтому оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета в отношении земельного налога в исковом заявлении не имеется.

Следовательно, предъявление требования об уплате земельного налога к административному ответчику, как к лицу, на которое зарегистрирован земельный участок, является правомерным.

Поскольку возражения ответчика в отношении того, чтоу него отсутствует задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., опровергаются представленными представителем административного истца доказательствами, суд приходит к выводу о том, что порядок начисления и расчет размера произведены правильно, задолженность по земельному налогу подлежит взысканию в судебном порядке согласно требованиям ст. 48 и ст. 75 НК РФ в размере 19232, 30 руб.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем, с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района ЛО на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 769, 30 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать со ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области недоимку и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 19232,30 рублей.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 769, 30 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинный документ находится в материалах

дела №

УИД №

Гатчинского городского суда Ленинградской области