РЕШЕНИЕ

ИФИО1

г.о. <Адрес обезличен> 17 июля 2025 года

Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в составе:

председательствующего судьи Викторовой О.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Чапаевского городского суда <Адрес обезличен> административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> обратилась в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по пени в размере <Данные изъяты> копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В судебное заседание представитель административного истца – ФНС <Номер обезличен> России по <Адрес обезличен> не явился, извещался надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 - в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Редакция ст. 48 НК РФ на момент образования задолженности по налогам и пени до 2023 предусматривала, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до <Дата обезличена> – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, редакция статьи 70 НК РФ, действующая до <Дата обезличена> предусматривала, что Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от <Дата обезличена> N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком.

ФИО2 было выставлено налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате налоговой задолженности в рамках ЕНС в общем размере <Данные изъяты> копеек и пени в размере <Данные изъяты> копеек в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (далее – ЗВСП) о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

<Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании задолженности с ФИО2 в размере <Данные изъяты> копеек (пени), который отменен по заявлению должника определением суда от <Дата обезличена>.

Настоящий иск поступил <Дата обезличена>.

Сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

В постановлении от <Дата обезличена> N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от <Дата обезличена> N 422-О).

В этой связи, суд полагает необходимым проверить наличие у налогового органа право на взыскание задолженности по самим налогам за спорные периоды для выводов о возможности взыскания по ним пени.

Согласно уточненному иску просят пени в размере <Данные изъяты> копеек за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, из которых: пени перешедшие из КРСБ за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> 26 копеек и пени, начисленные на совокупную обязанность с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> копеек, куда вошли пени по земельному налогу за 2016, на ОМС и ОПС за 2017-2020.

Действительно, материалами дела подтверждается, что пени в сумме <Данные изъяты>. начисленные с <Дата обезличена>. по <Дата обезличена>, включают в себя: пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> руб., на недоимку по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2016г, на ОМС и ОПС за 2017г. по 2020г.; пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС за период с <Дата обезличена>. по <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> руб., из которых: пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата обезличена> ОКТМО 36624432 в размере <Данные изъяты> руб., за период с <Дата обезличена>., пени на недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <Дата обезличена>) ОКТМО 36624432 в размере <Данные изъяты> руб., за период с <Дата обезличена>.; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36640440 в размере <Данные изъяты> руб., за период с 02<Дата обезличена>.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах- сельских поселений ОКТМО 36624432 в размере <Данные изъяты> руб., за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Таким образом, пени, начисленные до <Дата обезличена> были по налогам: ОМС, ОПС за <Данные изъяты>, по земельному налогу за 2016, по налогу на имущество за 2015, исходя из представленного расчета пени.

По взысканию ОМС и ОПС за 2017,2018,2019 и 2020 имеются судебные приказы, то есть указанные налоги «просужены», в связи с чем пени по ним подлежат взысканию, как до так и после <Дата обезличена>.

Налог на имущество уплачен несвоевременно и пени рассчитаны исходя из даты оплаты, в связи с чем также подлежат взысканию.

Вместе с тем, не имеется оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2016, который указа в уточненном иске, поскольку доказательств применения мер взыскания по нему не представлено.

Согласно материалам дела, Мировым судьей судебного участка 42 Кошкинского судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, которым задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 17.01.2020г.: по ОПС за 2019г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 01.01.2020г. по 16.01.2020г., ОМС за 2019г. в размере <Данные изъяты> руб. пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 01.01.2020г. по 16.01.2020г., задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 25.01.2018г.: по ОПС за 2017г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб.. ОМС за 2017г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб., задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 25.01.2018г.: по ОПС за 2017г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. по сроку уплаты 25.01.2018г.. ОМС за 2017г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме <Данные изъяты> руб. по сроку уплаты 25.01.2018г., задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 22.01.2019г.: по ОПС за 2018г. в размере <Данные изъяты> руб., в сумме <Данные изъяты> руб. по сроку уплаты 22.01.2019г., ОМС за 2018г. в размере <Данные изъяты> руб., пени в сумме 144,40 руб. по сроку уплаты 22.01.2019г., задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 27.08.2018г.: пени по ОПС в сумме <Данные изъяты> по сроку уплаты 27.08.2018г., пени по ОМС в сумме <Данные изъяты> по сроку уплаты 27.08.2018г.

Мировым судьей судебного участка <Номер обезличен> Кошкинского судебного района <Адрес обезличен> вынесен судебный приказ от 11.08.2021 <Номер обезличен>, которым взыскана задолженность по требованию <Номер обезличен> от 09.02.2021г.: ОПС за 2020г. в размере <Данные изъяты>., пени в сумме <Данные изъяты> за период с 14.01.2021г. по 08.02.2021г., ОМС за 2020г. в размере <Данные изъяты> пени в сумме <Данные изъяты> руб. за период с 14.01.2021г. по 08.02.2021г., задолженность взыскивалась по требованию <Номер обезличен> от 29.11.2018г. по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 36640440 за 2014г. в сумме <Данные изъяты> руб., пени в размере <Данные изъяты> руб.

Сведений о взыскании земельного налога за <Данные изъяты> не имеется.

Поскольку данный налог ранее не «просудили», а в настоящее время сроки на взыскание данного налога пропущены, то суд полагает отказать во взыскании пени по земельному налогу за 2016 как до так и после <Дата обезличена>.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению, с исключением пени в размере <Данные изъяты> копейки (до <Дата обезличена>)+0 рублей <Данные изъяты> (после <Дата обезличена>), итого <Данные изъяты> копейки. Данную задолженность суд полагает безнадежной ко взысканию и она подлежит списанию из ЕНС.

В остальной части требования обоснованы, сроки на обращение не пропущены.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен>, в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <Адрес обезличен> задолженность по пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <Данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <Адрес обезличен> в доход государства госпошлину в размере <Адрес обезличен> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Чапаевский городской суд <Адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Чапаевского городского суда О.А. Викторова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>.