Решение по делу № 2А-1678/2023 от 13.12.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1678/2023; УИД 42RS0010-01-2023-001357-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

13 декабря 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, с 13 мая 2015 года по 5 марта 2018 года.

В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 11668 руб., за 2018 год в сумме 1506 руб.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом должнику были направлены налоговые уведомления № от 08.08.2017 года, № от 25.07.2019 года, что подтверждается почтовым реестром.

Сумма задолженности за 2016 год оплачена налогоплательщиком позже установленного срока, сумма задолженности за 2018 год налогоплательщиком не оплачена.

На неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 22.11.2018 года в сумме 976,55 руб.; по налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 20,56 руб.

- по земельному налогу за 2015 год и 2016 год за период с 02.12.2017 года по 19.12.2017 года в сумме 2,21 руб. и в сумме 2,19 руб. соответственно, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 год в сумме 7,10 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок должник не исполнил, ему были направлены требования от 11.07.2019 года № об оплате пени в сумме 976,55 руб. в срок 29 октября 2019 года; от 06.02.2020 года № об оплате задолженности по налогам и пени за 2018 в срок до 31 марта 2020 года, которые им также не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 21 января 2023 года (административное дело № 2а-263/2023).

3 марта 2023 года в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1

- земельный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 1506 руб. и пени за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 20,56 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год за период времени с 02.12.2017 года по 22.11.2018 года в сумме 976,55 руб.,

а всего 2503,11 руб. (л.д.3-5).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по месту регистрации <адрес>, в судебное заседание не явилась, уважительной причины своей неявки суду не представила, рассмотреть дело в свое отсутствие не просила, что, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

В письменных возражениях на административное исковое заявление ФИО1 просила суд в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на то, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога в течение 2 лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате такого налога. 26 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с нее задолженности по налогам и пени, который был отменен 3 марта 2023 года. Считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием земельного налога за 2018 год и начисленным на него пени; пени по земельному налогу за 2016 год (л.д.92-94).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 1 статьи 388, пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом для оплаты земельного налога является календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, установленные в п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что определено в п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес> с 13 мая 2015 года по 05 марта 2018 года (л.д.74-75).

Ввиду чего, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 1506 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 года о том, что ей необходимо оплатить земельный налог за 2018 год в общей сумме 1506 руб. не позднее 2 декабря 2019 года (л.д.15, 50, 56, 110).

7 февраля 2020 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 06.02.2020 года о том, что ей необходимо оплатить земельный налог за 2018 год в сумме 1506 руб., пени в сумме 20,56 руб. не позднее 31 марта 2020 года (л.д.12, 51).

Пени, включенные в требование № от 06.02.2020 года, рассчитаны за период со 03.12.2019 года по 05.02.2020 года, исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.58). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

Также налоговым органом были начислены пени на земельный налог за 2016 год в сумме 976,55 руб. за период со 02.12.2017 года по 22.11.2018 года (включены в требование № от 11.07.2019 года).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса РФ (п.6).

Содержание п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод о том, что налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Исходя из разъяснений, данных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса РФ» от 30.07.2013 года № 57, положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ), однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора.

Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 44, п. п. 3, 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

При применении п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 вышеназванного постановления).

Судом установлено, что земельный налог за 2016 год в сумме 11668 руб. подлежал оплате не позднее 1 декабря 2017 года, о чем должнику было направлено налоговое уведомление № от 08.08.2017 года (л.д.54).

19 декабря 2017 года должнику было направлено требование № по состоянию на 19 декабря 2017 года, в котором ему было предложено оплатить земельный налог за 2016 год в срок до 25 января 2018 года (л.д.106, 108, 125).

Как следует из ответов налоговых органов, представленных по запросу суда, земельный налог за 2016 год был оплачен налогоплательщиком 23 ноября 2023 года (л.д.100, 122, 131).

Между тем, суд находит указанные доводы несостоятельными, поскольку документов в их подтверждение налоговым органом, несмотря на неоднократные запросы, суду не представлено. Так, в платежном поручении от 23.11.2018 года № на сумму 9034 руб. период, за который оплачивается земельный налог, не указан (л.д.83). В скриншоте содержится информация, что 23 ноября 2018 года и 3 декабря 2018 года на счет налогового органа поступили денежные средства в сумме 11668 руб. и 9034 руб. соответственно за отчетный период 2017 год (л.д.112). Более того, в одном из ответов налоговый орган указывает на то, что 23 ноября 2018 года налогоплательщик оплатил земельный налог за 2016 год в сумме 9031 руб., пени за период с 02.12.2017 года по 18.12.2017 года в сумме 55 руб. (л.д.65). Иных достоверных, достаточных и убедительных доказательств того, что ФИО1 оплатила земельный налог за 2016 год в сумме 11668 руб. налоговым органом суду представлено не было.

Доказательств того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию земельного налога за 2016 год, суду также не представлены. Возможность взыскания транспортного налога за 2016 год с ФИО1 в настоящее время налоговым органом утрачена.

В связи с чем, в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 22.11.2018 год в сумме 976,55 руб. суд считает необходимым отказать.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший такое требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней (абз. 1).

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ)).

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз.2 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ).

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ в абз.4 п. 1, абз.2, 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ были внесены изменения - сумма 3000 руб. увеличена до 10000 рублей. Указанные изменения вступили в силу с 23 декабря 2020 года.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Общая сумма недоимки по налогам и пени, заявленная административным истцом к взысканию, составляет 2503,11 руб.

Самым ранним требованием, выставленным должнику, является требование от 11.07.2019 года № об оплате задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 976,55 руб. в срок до 29 октября 2019 года (л.д.11). Поскольку в течение трех лет с указанной даты сумма недоимки и пени не превысила 10000 руб., срок обращения в суд в течение 6 месяцев с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с 29 октября 2022 года.

При этом, как следует из письменных материалов дела, 26 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 2503,11 руб., который был отменен 3 марта 2023 года (л.д.52).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 2 июня 2023 года, что свидетельствует о том, что срок обращения в суд им не пропущен (л.д.49).

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, не может быть принят судом во внимание, поскольку основан на неверном толковании норм материального права и является ошибочным.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования о взыскании земельного налога за 2018 год и начисленные на него пени удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г<адрес> зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области земельный налог за 2018 год в сумме 1506 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 20,56 руб., а всего 1526 (одна тысяча пятьсот двадцать шесть) руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 (четыреста) руб. 00 коп.

В удовлетворении требований взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 22.11.2018 года в сумме 976,55 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 20 декабря 2023 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.