Дело № 2а-470/2025 УИД 23RS0027-01-2025-000584-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 12 мая 2025 года

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Кожевник Е.С.,

при секретаре Антроповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ИНН ### обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в период с 26.11.2019 по 23.05.2023 годы состоял на учете в МИФНС № 5 в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 12.03.2025 сумма задолженности ФИО1, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 132264 рубля 88 копеек, в том числе, налог – 122319 рублей 22 копейки, пени – 9945 рублей 66 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налоговых начислений. В соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1381 от 08.04.2023 на сумму 65782 рубля 79 копеек, которое в установленные сроки не исполнено. В соответствии со ст. 46 НК РФ МИФНС № 5 было принято решение № 495 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 18.12.2023, на основании заявления МИФНС, мировым судьей судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в пользу МИФНС, задолженности по налогам и пени за 2022-2023 годы. Определением мирового судьи судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края от 17.10.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 Поскольку добровольно, в установленный требованием срок, задолженность не была погашена, судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен по заявлению должника ФИО1, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 45, 48, 75, главой 34 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 175, 180 КАС РФ просила суд взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогу в размере 122200 рублей 95 копеек, пеню в размере 9945 рублей 58 копеек, а всего взыскать 132146 рублей 53 копейки.

Представитель от административного истца – МИФНС, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания судебными повестками, направленными заказной почтовой корреспонденцией на адрес регистрации по месту жительства в г. Лабинске и на адрес места фактического проживания в г. Краснодаре, указанный административным ответчиком при подаче возражений на судебный приказ (почтовые идентификаторы: 35250007021829, 80401307090323, 80401307123533, 80401508634470, 35250007037615), не явился, не известил суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, ходатайств, отводов составу суда не заявил.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» также была размещена на официальном сайте Лабинского городского суда Краснодарского края в сети Интернет (http://labins-gor.krd.sudrf.ru/).

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а-2258/2023, находит заявленный МИФНС административный иск обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН ### состоит на налоговом учете в МИФНС. В период с 26.11.2019 по 23.05.2023 годы ФИО1 состоял на учете в МИФНС № 5 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНН).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из представленного МИФНС № 5 в материалы дела расчета усматривается, что ФИО1 самостоятельно исчислил налоги, образовавшие спорную задолженность.

В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО1 уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ФИО1 МИФНС было выставлено требование № 1381 от 08.04.2023 на сумму задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов – 65782 рубля 79 копеек, со сроком исполнения до 21.06.2023. Сумма задолженности по указанным требованиям превысила 10000 рублей (л.д. 7).

В связи с неисполнением требования в установленный срок, МИФНС принято решение № 495 от 08.08.2023, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 130109 рублей 94 копейки (л.д. 8).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2).

18.12.2023 мировым судьей судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС задолженности по налогам и пени за 2022-2023 годы в размере 132264 рубля 88 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края от 17.10.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 6).

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, установленный п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ, МИФНС не пропущен.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края от 18.12.2023 по административному делу № 2а-2258/2023 отменен 17.10.2024 определением мирового судьи судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края. С административным исковым заявлением МИФНС обратилась в суд 31.03.2025, то есть в течение установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разница в сумме задолженности по требованию от 08.04.2023 № 1381 и задолженности, предъявленной для включения в реестр, а так же дальнейшего взыскания обоснована следующими нормами права.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (переплата), нулевым или отрицательным (задолженность).

Взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Таким образом, с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, решение о взыскании за счет денежных средств и заявления о выдаче судебного приказа не связаны друг с другом в части размера "фиксированной" суммы, на которую вынесен каждый из указанных документов, а являются "динамическими" по сумме: выносятся на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования соответствующего документа и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо нулевым.

ЕНС у налогоплательщиков физических лиц один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

Правильность исчисления налога и пени подтверждена представленными в деле документами и расчетами, не оспорена административным ответчиком.

Поэтому суд принимает решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС 132146 рублей 53 копеек, из которых: задолженность по налогам в размере 122200 рублей 95 копеек, и пеня в размере 9945 рублей 58 копеек.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ – 4964 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, место рождения: <...> край, паспорт гражданина РФ ###, выдан <...> ГУ МВД России по <...>, код подразделения 230-024, ИНН ### в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в размере 122200 рублей 95 копеек, задолженность по пене в размере 9945 рублей 58 копеек, а всего взыскать - 132146 (сто тридцать две тысячи сто сорок шесть) рублей 53 копейки, из которых:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4964 (четыре тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.05.2025.

Судья Е.С. Кожевник