РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
02 декабря 2025 г. г.Новомосковск Тульской области
Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.
при секретаре Марцен В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2439/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании пени на налог на профессиональный доход, начисленный с декабря 2023 года по апрель 2025 года, за период с 28.12.2023 по 27.05.2025 в размере 2113,92 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством сроки была обязанность по уплате налога на профессиональный доход, начисленный в период с декабря 2023 года по апрель 2025 года, не исполнена, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени за период с 28.12.2023 по 27.05.2025 в размере 2113,92 руб. Через сервис личный кабинет «мой налог» налогоплательщику направлялось требование № 13546 от 05.03.2024 об уплате недоимки со сроком исполнения до 09.04.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. Поскольку обязанность по уплате недоимки не была исполнена добровольно, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области, по результатам рассмотрения которого 30.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1223/2025, отмененный 11.09.2025 на основании возражений должника. В связи с изложенным налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные в период с декабря 2023 г. по апрель 2025 г. на недоимку налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. – март 2025 г. в размере 2113,92 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал о том, что с требованиями административного истца о взыскании пени в размере 2113,92 руб. согласен.
В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ № 422) применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".
Согласно ч. 1, 2 ст. 8 ФЗ № 422 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Исходя из ч. 1 ст. 9 ФЗ № 422 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422(в редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2 ст. 11 ФЗ № 422).
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо Единого налогового счета, ему через сервис «Мой налог» направлено требование от № 13546 от 05.03.2024 со сроком исполнения до 1678,78 руб.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
По состоянию на 27.05.2025 сумма задолженности в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений НПД за ноябрь 2023 в размере 459,18 руб., январь 2024 г. в размере 1200 руб., февраль 2024 г. – 600 руб., март 2024 – 600 руб., апрель 2024 г.– 900 руб., май 2024 г. – 900 руб., июнь 2024 г. – 1050 руб., июль 2024 г. – 960 руб., август 2024 г.– 1260 руб., сентябрь 2024 г. – 1500 руб., октябрь 2024 г. – 597 руб., март 2025 – 225 руб., а также начисленных на них пени в сумме 2113,92 руб. в общем размере составила 12365,1 руб.
В срок установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, которое 30.06.2025 поступило мировому судье судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области. По результатам рассмотрения приведенного заявления 30.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1223/35/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 г. – март 2025 г. в размере 10251,18 руб., начисленные на неё пени в сумме 2113,92 руб.
По результатам рассмотрения возражений ФИО1 относительно исполнения указанного судебного приказа, 11.09.2025 мировым судьей судебного участка № 35 Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1223/35/2025.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент предъявления искового заявления) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 – март 2025 в размере 9953,94 руб. и пени за период с 28.12.2023 по 27.05.2025 в размере 2113,92 руб. УФНС России по Тульской области обратилось в Новомосковский районный суд 30.09.2025 (ШПИ 80111713307730), которое поступило в адрес суда 06.10.2025.
Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей и срок обращения в суд с административным иском соблюдены.
Исходя из уточнений к административному исковому заявлению по состоянию на 29.10.2025 задолженность по налогу на профессиональный доход погашена в полном объеме.
Административный истец с учетом изложенного уточнил требования и просил взыскать с ответчика пени в размере 2113,92 руб., начисленные за период с 28.12.2023 по 27.05.2025.
Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, январь – октябрь 2024 г., март 2025 г., суд исходит из следующего.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
Из представленного в адрес суда административным истцом расчета следует, что размер пени, начисленных на недоимку по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, январь – октябрь 2024 г., март 2025 г. за период с 28.12.2023 по 27.05.2025 составляет 2113,92 руб. Представленный расчет проверен судом, является арифметически верным.
Исходя из представленной позиции по делу по состоянию на 18.11.2025 на едином налоговом счете ФИО1 имеется переплата в размере 2099,91 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Поскольку налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением до 01.11.2025, пени в размере 2113,92 руб. не учтены в совокупной обязанности на едином налоговом счете ФИО1, в связи с чем денежные средства, поступившие на единый налоговый счет после 01.11.2025, образовали положительное сальдо. Вместе с тем указанное обстоятельство не свидетельствует об отсутствии недоимки по пени в заявленном административном истцом размере.
На основании изложенного требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени в размере 2113,92 руб. подлежат удовлетворению. Вместе с тем суд также учитывает, что в приведенных обстоятельствах не исключена возможность зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании соответствующего заявления налогоплательщика.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.
Поскольку административный ответчик ФИО1 в письменном заявлении, представленном в суд, признал уточненные исковые требования УФНС России по Тульской области, с него в доход МО город Новомосковск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1200 руб. (4000 – 4000*0,7).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (ИНН №), в пользу УФНС России по Тульской области пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 28.12.2023 по 27.05.2025 в размере 2113,92 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковска государственную пошлину в размере 1200 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.
Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025
Судья О.А. Иванова