Дело № 2а-4670/2025

39RS0002-01-2024-009439-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 декабря 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к Ш о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названными административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с налогоплательщика Ш пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.02.2018 по 08.02.2024 в сумме 34941,70 руб.

Административный истец – УФНС России по Калининградской области, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, при подаче административного искового заявления представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Ш в судебном заседании против удовлетворения требований налогового органа возражал, поддержал ранее представленные письменные возражения, указал, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на взыскание спорной задолженности.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик Ш был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.09.2004 по 28.12.2020, в связи с чем, в силу ст. 419 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы.

По состоянию на 25.09.2023 налоговым органом сформировано требование №306925 об уплате налогоплательщиком в срок до 28.12.2023 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в общей сумме 72929,37 руб., пени в сумме 38261,77 руб.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, налоговый орган 17.06.2024 обратился к мировому судье 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по пени по состоянию на 08.02.2024 в сумме 34941,69 руб., то есть с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ в приведенной редакции срока.

24.06.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с Ш задолженности по пени по состоянию на 08.02.2024 в сумме 34941,69 руб., который отменен мировым судьей 12.07.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.11.2025).

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 31.10.2024 обратился с настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию за период с 01.02.2018 по 08.02.2024, начислены на совокупную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Так, по сведениям налогового органа в отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год по сроку уплаты 03.04.2018 и 2019 год по сроку уплаты 12.02.2020 приняты меры принудительного взыскания в порядке ст.ст. 46-47 НК РФ, вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества №39050043704 от 13.04.2018 на сумму 28897,19 руб., №3304 от 02.03.2020 на сумму 36305,95 руб., соответственно.

Вместе с тем, по состоянию на 13.04.2023 названная задолженность признана налоговым органом безнадежной ко взысканию (при отсутствии признаков банкротства) и списана на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2019 годы, а законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку в заявленный период, взысканию с налогоплательщика не подлежат.

По сведениям налогового органа, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 12.04.2021 в общей сумме 40544,37 руб. взыскана с налогоплательщика Ш судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда № от 24.09.2021.

На основании судебного приказа № от 24.09.2021 ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 18.07.2023 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.

Вместе с тем, сведений об оспаривании налоговым органом постановления о прекращении исполнительного производства, как и принятии в установленный налоговым законодательством срок мер принудительного взыскания данной недоимки в материалах дела не имеется, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность ее взыскания.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год по сроку уплаты 12.04.2021, а законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу что пени, начисленные на указанную недоимку в заявленный период, взысканию с налогоплательщика не подлежат.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу 22.08.2023 решением Центрального районного суда г. Калининграда от 19.04.2023 по административному делу № с налогоплательщика Ш взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 руб., пени в сумме 1 445,71 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545 руб., пени в сумме 6 751,21 руб., а всего 40 401,92 руб.

Во исполнение названного решения суда выдан исполнительный лист серии ФС №.

На основании исполнительного листа серии ФС № ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 22.11.2024 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления (ч. 3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Взаимосвязанные положения ч. 1 ст. 21, ч. 2 ст. 22 и ч. 4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве позволяют сделать вывод, что в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения, в том числе частичного, по обстоятельствам, имеющим отношение к должнику (пп. 2 - 4 ч. 1 ст. 46 указанного закона), течение срока на предъявление исполнительного листа исчисляется заново с момента возвращения исполнительного документа.

Учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, принимая во внимание отсутствие сведений о погашении налогоплательщиком задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на названную недоимку в спорный период, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Вступившим в законную силу 11.07.2023 решением Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2023 с налогоплательщика Ш в пользу налогового органа взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8358,05 рублей, пени в сумме 39,07 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32186,32 рублей, пени в сумме 150,47 рублей, а всего 40733,91 рубля.

Во исполнение названного решения суда, 24.07.2023 ОСП Центрального района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 06.09.2024 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, принимая во внимание отсутствие сведений о погашении налогоплательщиком задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на названную недоимку в спорный период, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Таким образом, с налогоплательщика Ш подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год по состоянию на 31.12.2023 в общей сумме 9047,30 руб. (7415,78+1631,52), а также начисленные на названную недоимку за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 с применением калькулятора расчета пеней по формуле: пени = сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ РФ, применяемая в спорный период, х 1/300 х количество дней просрочки в размере 4592,21 руб., за вычетом сумм пени, взысканных решением Центрального районного суда г. Калининграда от 19.04.2023 по административному делу № в общей сумме 8196,62 руб. (1445,71+6751,21).

Учитывая изложенное, сумма пени, начисленная на недоимку по ОПС и ОМС за 2018 год по состоянию на 08.02.2024 составит для взыскания 5442,89 руб., из расчета (9074,30+4592,21) – 8196,62).

Кроме того, с налогоплательщика Ш подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по состоянию на 31.12.2023 в общей сумме 5237,64 руб. (4157,93+1079,71), а также начисленные на названную недоимку за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 с применением калькулятора расчета пеней по формуле: пени = сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ РФ, применяемая в спорный период, х 1/300 х количество дней просрочки в размере 5749,19 руб., за вычетом сумм пени, взысканных решением Центрального районного суда г. Калининграда от 30.05.2023 по административному делу № в общей сумме 189,54 руб. (39,07+150,47).

Учитывая изложенное, сумма пени, начисленная на недоимку по ОПС и ОМС за 2020 год по состоянию на 08.02.2024 составит для взыскания 10797,29 руб., из расчета (5237,64+5749,19) – 189,54).

Таким образом, сумма пени по состоянию на 08.02.2024 составит для взыскания 16240,18 руб. (5442,89 +10797,29).

Принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по пени по состоянию на 08.02.2024 налогоплательщиком Ш не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в подлежит удовлетворению в соответствии с произведенным судом расчетом.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с Ш (< Дата > года рождения, уроженец < адрес > края, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области пени по состоянию на 08.02.2024 в сумме 16239,86 руб.

Взыскать с Ш (< Дата > года рождения, уроженец < адрес > края, зарегистрирован по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 января 2026 года.

Судья М.В. Самойленко