дело № 2а-1041/2023

18RS0011-01-2023-000740-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при помощнике судьи Никитиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, обосновав свои требования тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов и сборов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 388, 389, 390, 394, 397 НК РФ, решением Совета депутатов МО «Уканское» Ярского района от 17.10.2014 № 74 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Уканское» является плательщиком земельного налога, так как в 2016 и 2017 году на его имя был зарегистрирован объект недвижимости, а именно: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: УР, <адрес>». Неоплаченная задолженность по земельному налогу за 2016 год составляет 256,00 руб., за 2017 год – 220,00 руб. Однако обязанность налогоплательщика по уплате налога им не исполнена, что послужило поводом для начисления в порядке ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 34,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Ярского района УР от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы, и пени.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 510,47 руб., в том числе по земельному налогу в размере 476,00 руб., пени по земельному налогу в размере 34,47 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика в соответствии со ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО1, владеет на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> долями земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: УР, <адрес>», площадью <данные изъяты> кв.м.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая ставка за объекты недвижимости – земельные участки определена налоговым органом верно, на основании решения Совета депутатов МО «Уканское» Ярского района от 17.10.2014 № 74 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Уканское» (с учетом Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «Уканское»).

Сумма земельного налога рассчитана в соответствии с пп.8 п.5 ст.391 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный истец утверждает о направлении административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2016 год в размере 256,00 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете земельного налога за 2017 год в размере 220,00 руб., со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Получение данных налоговых уведомлений административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени: по земельному налогу за 2016 год – 22,64 руб., по земельному налогу за 2017 год – 11,83 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 256,00 руб. и пени – 22,64 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 220,00 руб. и пени – 11,83 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Получение данных налоговых требований административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 НК РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно статье 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Кодекса Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ярского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 476,00 руб., пени – 34,47 руб.

Исковые требования в рамках дела № заявлены по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

По настоящему делу, инспекция обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом частичного удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 510,47 руб. в том числе:

по земельному налогу в размере 476,00 руб.:

пени по земельному налогу в размере 34,47 руб.

и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.М. Бекмансурова