Дело №2а-3527/2022

УИД 63RS0044-01-2022-006256-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Битановой Т.Ж.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3527/2022 по административному иску МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 а.н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1680 руб., земельному налогу за 2016 г. в размере 555 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, обязательства по своевременной уплате которых надлежащим образом не исполняет. Вынесенный мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области судебный приказ №2а-700/2022 от 22.04.2022 на основании заявления должника отменен. В настоящий момент размер недоимки ФИО1 не оплачен.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России №23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом по месту регистрации, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил отзыв на административный иск, в котором просил заявленные требования оставить без удовлетворения в связи с пропуском срока взыскания.

Руководствуясь ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть административный иск в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение налоговой инспекцией процессуальных сроков, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 Налогового кодекса РФ).

Статьей 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, к которым относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог, в связи с наличием в его собственности земельного участка, расположенного по адресу: <...>, с кадастровым номером 63:26:2202002:86, а также квартиры по адресу: <...>.

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения и их индивидуальных особенностях, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №31215476 от 23.09.2017 об уплате земельного налога за 2016 г., исчисленный в сумме 555 руб., со сроком оплаты до 01.12.2017 включительно, и №45204930 от 15.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., исчисленный в сумме 1680 руб., со сроком оплаты до 02.12.2019 включительно.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой имущественных налогов налогоплательщику выставлены требования №12876 от 14.08.2018 и №14651 от 13.02.202-0, которыми предложено в срок до 09.10.2018 и 07.04.2020, соответственно, погасить недоимку по налогам и пени.

Требования, сформированные на имя ФИО1, до настоящего времени оставлены без исполнения.

Проверяя правомерность заявленных требований и соблюдение налоговым органом процессуальных сроков, суд обращает внимание на несвоевременность формирования требования об уплате земельного налога.

Ранее установлено, что 23.09.2017 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось уведомление №31215476 об оплате недоимки по земельному налогу за 2016 г. со сроком исполнения до 01.12.2017 включительно.

По правилам ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате земельного налога должно быть сформировано не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Учитывая, что срок исполнения уведомления №31215476 истекал 01.12.2017, следовательно, требование о необходимости уплаты налога должно быть сформировано налоговым органом не позднее 02.03.2018.

Между тем, из материалов дела следует, что требовании №12876 о взыскании недоимки по земельному налогу сформировано налоговым органом лишь 14.08.2018, т.е. по истечении установленного налоговым законодательством срока, что является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 3000 руб. при выставлении требования №14651 от 13.02.2020, со сроком его исполнения до 07.04.2020, следовательно, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в срок до 07.10.2020 включительно.

Согласно административного материала №2а-700/2022 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.04.2022, т.е. с пропуском шестимесячного срока.

22.04.2022 мировым судьей судебного участка №6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-700/2022 о взыскании недоимки на общую сумму 2235 руб.

Определением того же судьи от 19.05.2022 судебный приказ №2а-700/2022 от 22.04.2022 отменен, в связи с поступлением возражений должника в порядке ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный иск поступил в суд 17.11.2022.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа в материалы дела не представлено, в ходе судебного разбирательства административным истцом не заявлялось.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд в пределах процессуального срока, по делу не установлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

На основании ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив обращение налоговой инспекцией с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами сроков, установленных законом, и отсутствие оснований для восстановления процессуального срока, суд приходит к выводу об оставлении административного иска МИ ФНС России №23 по Самарской области без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 а.н. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 17.01.2023.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова