Дело № 2а-1-1286/2025
УИД 64RS0042-01-2024-000733-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 808 руб. 30 коп., в том числе пени 6 072 руб. 30 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2 586 руб. 26 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец, уточнив требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955 руб. 72 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 907 руб. 80 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 85 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339 руб. 97 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 85 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 26 коп., а всего в размере 15 745 руб. 45 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ <...>, выданным ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годах на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Транспортное средство:
ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 70,0 л.с. (л.д. 53),
Опель Вектра, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 140,0 л.с. (л.д. 54).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».
На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (№) начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы – 5 180 руб. согласно следующему расчету:
- ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 70,0 л.с.,
70 л.с. х 14,00 / 12 х 12 = 980 руб.,
- Опель Вектра, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем 140,0 л.с.
140 л.с. х 30,00 / 12 х 12 = 4 200 руб.,
Таким образом, в отсутствие доказательств оплаты налога требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб. являются обоснованными.
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-33).
Как следует из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговым органом исчислено пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Судом перепроверен расчет истца с учетом моратория.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
Налог
Пеня
2017
30.01.2019
16.06.2019
138
*Расчет пени
-5180
7,75
184,67р.
17.06.2019
28.07.2019
42
*Расчет пени
-5180
7,5
54,39р.
29.07.2019
08.09.2019
42
*Расчет пени
-5180
7,25
52,58р.
09.09.2019
27.10.2019
49
*Расчет пени
-5180
7
59,22р.
28.10.2019
15.12.2019
49
*Расчет пени
-5180
6,5
54,99р.
16.12.2019
09.02.2020
56
*Расчет пени
-5180
6,25
60,43р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-5180
6
79,77р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-5180
5,5
53,18р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-5180
4,5
27,20р.
27.07.2020
27.12.2020
154
*Расчет пени
-5180
4,25
113,01р.
Уплачено налога ТП [42367,28.12.2020]
715,03
-4464,97
28.12.2020
13.01.2021
17
*Расчет пени
-4464,97
4,25
10,75р.
Уплачено налога ТП [22016,14.01.2021]
2434,97
-2030
14.01.2021
21.03.2021
67
*Расчет пени
-2030
4,25
19,27р.
22.03.2021
18.04.2021
28
*Расчет пени
-2030
4,5
8,53р.
Уплачено налога АР [6806,16.04.2021]
0,46
-2029,54
Уплачено налога АР [6993,16.04.2021]
0,17
-2029,37
19.04.2021
19.04.2021
1
*Расчет пени
-2029,37
4,5
0,30р.
Уплачено налога АР [12882,19.04.2021]
199,37
-1830
20.04.2021
25.04.2021
6
*Расчет пени
-1830
4,5
1,65р.
26.04.2021
14.06.2021
50
* Расчет пени
-1830
5
15,25р.
15.06.2021
25.07.2021
41
* Расчет пени
-1830
5,5
13,76р.
26.07.2021
12.09.2021
49
* Расчет пени
-1830
6,5
19,43р.
13.09.2021
24.10.2021
42
* Расчет пени
-1830
6,75
17,29р.
25.10.2021
19.12.2021
56
* Расчет пени
-1830
7,5
25,62р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-1830
8,5
29,04р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-1830
9,5
8,11р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-1830
20
39,04р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
-5180
0
Возобновление начисления пени
-5180
-1830
02.10.2022
19.10.2022
18
* Расчет пени
-1830
7,5
8,24р.
955,72?
Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]
1830
0
2018
28.01.2020
09.02.2020
13
* Расчет пени
-5180
6,25
14,03р.
10.02.2020
26.04.2020
77
*Расчет пени
-5180
6
79,77р.
27.04.2020
21.06.2020
56
*Расчет пени
-5180
5,5
53,18р.
22.06.2020
26.07.2020
35
*Расчет пени
-5180
4,5
27,20р.
27.07.2020
21.03.2021
238
*Расчет пени
-5180
4,25
174,65р.
22.03.2021
25.04.2021
35
*Расчет пени
.
-5180
4,5
27,20р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-5180
5
43,17р.
15.06.2021
25.07.2021
41
*Расчет пени
-5180
5,5
38,94р.
26.07.2021
12.09.2021
49
*Расчет пени
-5180
6,5
54,99р.
13.09.2021
24.10.2021
42
*Расчет пени
-5180
6,75
48,95р.
25.10.2021
19.12.2021
56
* Расчет пени
-5180
7,5
72,52р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-5180
8,5
82,19р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-5180
9,5
22,96р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-5180
20
110,51р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
5180
Возобновление начисления пени
-5180
-5180
02.10.2022
20.10.2022
19
*Расчет пени
-5180
7,5
24,61р.
Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]
3350
-1830
21.10.2022
31.12.2022
72
*Расчет пени
-1830
7,5
32,94р.
907,80?
2019
08.02.2021
21.03.2021
42
\*Расчет пени
-5180
4,25
30,82р.
22.03.2021
25.04.2021
35
f Расчет пени -,
-5180
4,5
27,20р.
26.04.2021
14.06.2021
50
*Расчет пени
-5180
5
43,17р.
15.06.2021
25.07.2021
41
"Расчет пени
-5180
5,5
38,94р.
26.07.2021
12.09.2021
49
"Расчет пени
-5180
6,5
54,99р.
13.09.2021
24.10.2021
42
"Расчет пени
-5180
6,75
48,95р.
25.10.2021
19.12.2021
56
"Расчет пени
-5180
7,5
72,52р.
20.12.2021
13.02.2022
56
"Расчет пени
-5180
8,5
82,19р.
14.02.2022
27.02.2022
14
"Расчет пени
-5180
9,5
22,96р.
28.02.2022
31.03.2022
32
"Расчет пени
-5180
20
110,51р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
5180
0
Возобновление начисления пени
-5180
-5180
02.10.2022
20.10.2022
19
"Расчет пени
-5180
7,5
24,61р.
556,85р.
Уплачено налога ЗД [7410,20.10.2022]
5180
0
2020
15.12.2021
19.12.2021
5
*Расчет пени
-5180
7,5
6,48р.
20.12.2021
13.02.2022
56
*Расчет пени
-5180
8,5
82,19р.
14.02.2022
27.02.2022
14
*Расчет пени
-5180
9,5
22,96р.
28.02.2022
31.03.2022
32
*Расчет пени
-5180
20
110,51р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
5180
0
Возобновление начисления пени
-5180
-5180
02.10.2022
31.12.2022
91
*Расчет пени
-5180
7,5
117,85р.
339,97р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
*Расчет пени
-5180
7,5
38,85р.
38,85р.
2799,18р.
Таким образом, в указанном размере пени по транспортному налогу подлежит взысканию с ответчика.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 18 808 руб. 30 коп., в связи с чем налоговым органом начислены пени.
При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
204
-12736
7,5
649,54р.
24.07.2023
14.08.2023
22
-12736
8,5
79,39р.
15.08.2023
17.09.2023
34
-12736
12
173,21р.
18.09.2023
29.10.2023
42
-12736
13
231,80р.
30.10.2023
01.12.2023
33
-12736
15
210,14р.
02.12.2023
17.12.2023
16
-17916
15
143,33р.
18.12.2023
10.04.2024
115
-17916
16
1 098,85р.
ИТОГО
2 586,25р.
В связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 25 коп.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (№) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 17).
В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15, 16).
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 13).
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № поступило в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 15 745 руб. 43 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, паспорт гражданина РФ №, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 180 руб., за 2022 год в размере 5 180 руб., а также пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 955 руб. 72 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 907 руб. 80 коп., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 85 коп., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 339 руб. 97 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 85 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 586 руб. 25 коп., а всего в размере 15 745 руб. 43 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина №, выданный ОВМ МУ МВД России «Энгельсское» ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников