Решение по делу № 2А-164/2023 от 21.04.2023

№2а-164/2023

80RS0003-01-2023-000113-41

Р Е РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Дульдурга 21 апреля 2023 года

Дульдургинский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Замиеновой О.В.,

при секретаре Ринчиновой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а –164/2023 по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (налога) и санкции,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением мотивировав тем, что на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В настоящее время ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является несовершеннолетним. В соответствии с ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникших из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищаю в судебном процессе их законные представители. Согласно сведениям, представленным в электронном виде в налоговый орган Отделом ЗАГС Дульдургинского района Департамента ЗАГС Забайкальского края законным представителем ФИО2, является его мать ФИО3 ИНН №

Далее, ссылаясь на ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, 45, 400 Налогового Кодекса РФ, а также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», указывает, что налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО2 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в Налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

У ФНС по Забайкальскому краю был исчислен налог на имущество физического лица за период 2016-2019гг. в сумме 1174 руб. Налогоплательщику были направлены Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в связи, с неисполнением которых в установленный срок уплаты сформированы и направлены налогоплательщику Требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-10/88@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» (утратил силу ДД.ММ.ГГГГ) перечень документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения:

абз.75 п. Т почтовых отправлений - 2 года;

абз. 76 п. Т почтовые квитанции и уведомления - 3 года.

Таким образом, доказательства направления уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в налоговом органе отсутствуют.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующий налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты налога за период 2016-2019гг. в сумме 154,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьёй Судебного участка № 68 Дульдургинского судебного района Забайкальского края ФИО6 вынесено определение об отмене, судебного приказа № от 02.12.2022г., в связи с тем, что в установленный ст. 123.7 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

В адрес несовершеннолетнего должника ФИО2 ИНН <***>, а также в адрес мирового судебного участка № 68 Дульдургинского судебного района Забайкальского края направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 1 328,12 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за период 2016-2019 г в размере 1 174, 00 руб. и пени в размере 154,12 руб.

В соответствии со ст.28 ч. 3 ГК РФ имущественную ответственность по сделкам несовершеннолетних несут его законные представители (его родители, опекуны).

В соответствии с полученным ответом законным представителем ФИО2 является - мать ФИО3 ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес> Корректные данные внесены в АИС «Налог-3 ».

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 НК РФ).

Для программного обеспечения деятельности налоговых органов введена программа АИС «Налог-3» в соответствии с Приказом ФНС России от 23.01.2006 г. САЭ-3-13/31@ «О введении в действие «Положения по информатизации Федеральной налоговой службы». Формирование требований, решений по ст. 48 НК РФ происходит через технический процесс. Процесс формирует данные документы без участия специалистов.

УФНС России по Забайкальскому краю поясняет, что процессуальный срок пропущен в связи с нестабильной работой технологического режима запуска процессов по формированию требований об уплате. В связи с этим, налоговым органом не по всем сформированным техническим процессам своевременно выставлены требования об уплате налогов физическими лицами, что повлияло на срок обращения в суд. Полагают, что данная причина носит объективный характер и не зависит от работы специалистов налогового органа.

Указанная сумма задолженности не признана безнадежной к взысканию, в связи, с чем не может быть списана УФНС России по Забайкальскому краю и числится за налогоплательщиком как задолженность.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с законного представителя ФИО3 ИНН № за несовершеннолетнего ребенка ФИО2 ИНН № задолженность в сумме 1213,46 руб., в том числе по: - налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2019гг. в размере 1174 руб., пени за просрочку уплаты налога в сумме 154,12 руб.

Представитель административного истца в своем ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО3 извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд считает возможным рассмотрение данного дела в отсутствие сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установлено, что налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо ФИО2 на праве собственности владеет имуществом, отраженным в Налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам.

Для программного обеспечения деятельности налоговых органов введена программа АИС «Налог-3» в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ САЭ-3-13/31@ «О введении в действие «Положения по информатизации Федеральной налоговой службы». Формирование требований, решений по ст. 48 НК РФ происходит через технический процесс. Процесс формирует данные документы без участия специалистов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В данном случае, суд считает возможным восстановить налоговому органу срок для подачи административного искового заявления.

Из представленных материалов следует, что в собственности ФИО2 имеется в собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Установлено, что ФИО2 направлялись требование об оплате налогов, за 2016-2019 года, но до настоящего времени требования не исполнены, в связи с этим суд приходит к выводу о том, что административным истцом процессуальный срок для обращения в суд с требованиям о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям не пропущен.

Законным представителем ФИО2 является - мать ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: 687200, <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС возложены функции по применению мер принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов, по страховых взносов, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

Согласно выписке с 2016г. по 2019г. ФИО2 и его законный представитель ФИО3 являлись плательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.ч. 1-3, 12 ст. 18 указанного ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи. Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Налоговый кодекс РФ содержит систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков при реализации установленной ст. 48 процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, предусматривающую обязательное направление требования об уплате налога с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно расчета задолженности представленного административным истцом ФИО2 имеет задолженность по налогу в размере 1174 рублей 00 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 7 ст. 25 Закона № 212-ФЗ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Учитывая, что задолженность по недоимкам не погашена административным ответчиком, у административного истца имеется право предъявить требования по взысканию пеней по ним вплоть до момента полного погашения таких задолженностей (по недоимкам сумм страховых взносов). Учитывая периоды допущенного просрочки неуплаты имущественного налога, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени законными и обоснованными.

Доказательств оспаривающих или ставивших под сомнения сумму задолженности по налогам административным ответчиком в порядке ст. 59 КАС РФ суду представлено не было.

В силу вышеперечисленных норм права и установленных по делу обстоятельств административный ответчик в налоговый период являлась плательщиком налога, в связи с чем начисление налога за спорный период правомерно.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок обращения в суд подлежит восстановлению, и у законного представителя налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, в связи с этим исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

В силу статей 111,114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управлению федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, за несовершеннолетнего ребенка ФИО2 в пользу Управлению федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность по налогам (сборам) в размере 1213 рублей 46 копеек.

Взыскать с законного представителя ФИО3 в бюджет муниципального района «Дульдургинский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Дульдургинский районный суд Забайкальского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 19 мая 2023 года

Судья: Замиенова О.В.