Дело №2а-1860/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 10 апреля 2025 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Люеве А.С., с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике ФИО1, действующего на основании доверенности от 16.01.2025г., представившего диплом бакалавра с регистрационным номером 386 от 05.07.2016г., представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего по доверенности от 27.03.2025г., представившего диплом о бакалавре с регистрационным номером 090/24-167 от 27.06.2024г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просило взыскать с административного ответчика в пользу Управления налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1144,04 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 8595,28 рублей, пени 6224,60 рубля за период с 02.10.2015г. по 13.11.2023г., а всего 15963,92 рубля, мотивируя следующим.

Административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и пени в размере 15963,92 рубля на следующие объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> за 12 месяцев владения в 2020г., размер налога составил 89 рублей; за 2021г. 265 рублей;

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> за 12 месяцев владения в 2020г., доля в праве 1/2, размер налога составил 378 рублей, в 2021г. 398 рублей;

- иные строения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, за 12 месяцев владения в 2020г. размер налога составил 3853 рубля, в 2021г. 8240 рублей.

Остаток неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в 2020г. составил 1144,04 рубля, в 2021г. 8595,28 рублей.

Определением Нальчикского городского суда от 10.04.2025г. производство по настоящему делу в части требований истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1144,04 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 8595,28 рублей, прекращено, в связи с отказом административного истца от заявленных требований в этой части.

Представитель Управления в судебном заседании в части требований о взыскании с ответчика пени 6224,60 рубля за период с 02.10.2015г. по 13.11.2023г., настаивал на их удовлетворении.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административный иск не признал и просил суд отказать в его удовлетворении. В ранее поданных возражениях на иск указывает следующее.

24.06.2024г. мировой судья судебного участка №17 Нальчикского судебного района ФИО4 вынесла судебный приказ за №2а-957/2024 по заявлению УФНС России по КБР о взыскании с ФИО2 налогов, пени и штрафа за период с 2012г. по 2021г., на общую сумму 17 803 руб. 16 коп., в том числе по налогам 11 578 рублей 16 коп., по пеням 6 224 рубля 60 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 356 рублей.

На основании возражений ФИО2 судебный приказ от 24.06.2024г. по делу №2а-957/2024, был отменен определением от 08.07.2024г. мирового суда судебного участка №17 Нальчикского судебного района.

После отмены судебного приказа в январе 2025г., административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику, в котором просил взыскать с последней налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1144 руб. 04 коп., налог на имущество физических лиц за период за 2021г. в размере 8 595 руб. 28 коп., пени, начисленные с 02.10.2015г. по 13.11.2023г.

Таким образом, при обращении с административным иском, административный истец поменял как сумму требований, так и период взыскания.

При этом, в расчете взыскиваемой суммы, на основной долг возникший за 2020 - 2021г., не понятно автору возражений почему налоговый орган пытается начислить пеню с 2015г.

Помимо этого административный истец пытается применить изменения, внесенные в ст. 75 НК Р.Ф., внесенные в 2022г. к правоотношениям сторон, возникшим до его принятия, а именно к спорному периоду взыскания с 2020г. по 2021г.

Более того, помимо пропуска срока для обращения взыскания налоговых платежей за период с 2020г. по 2021г., еще до обращения в мировой суд за вынесением судебного приказа, налоговый орган, по мнению ответчика, утратил право взыскания налоговых платежей за спорный период.

Так, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного суда КБР от 03.03. 2023г. по делу №33а - 546/2023 принят отказ административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по КБР от административного искового заявления к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам по настоящему административному делу.

Решение Нальчикского городского суда от 08 ноября 2022 года по административному делу отменено. Производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КБР к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам прекращено.

Данным апелляционным определением установлено следующее.

Управление Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просило взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. в размере 3185,45 руб., пени в размере 13,04 руб., транспортный налог за 2020г. в размере 17 875 руб., пени в размере 49,16 руб., всего на сумму 21122,65 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, транспортного средства и, соответственно, плательщиком соответствующих налогов, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в ее адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ

Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения Управления к мировому судье, который своим определением от 06.07.2022 г. отменил судебный приказ по делу 2а-1299/2022г., разъяснив, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по КБР в суд с административным исковым заявлением.

В ходе производства по настоящему делу административный истец представил в суд первой инстанции заявление о частичном отказе от заявленных требований.

Определением Нальчикского городского суда КБР от 08.11.2022г. удовлетворен частичный отказ представителя УФНС России по КБР от административного иска.

Постановлено: прекратить производство по делу в части взыскания с ФИО2 16 690,7 руб., из которых 3185,45 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., пени в размере 12,22 руб., 13493,03 руб. - транспортный налог за 2020г.

В остальной части решением Нальчикского городского суда КБР от 08.11.2022 года административный иск удовлетворен.

Постановлено: взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате налога и пени в размере 4431,95 руб., в том числе: пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. пени в размере 0,82 руб. - квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, <адрес>; жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером сданные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>; транспортный налог на транспортное средство сданные изъяты, 300 л.с., за 2020 год в размере 4381,97, пени в размере 49,16 руб., государственную пошлину в размере 400 руб.

Не согласившись с указанным решением, представитель административного ответчика ФИО2 подал апелляционную жалобу, в которой просил решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований, указав, что ФИО2 является инвалидом 2 группы и в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона КБР от 28 ноября 2002 года «О транспортном налоге» освобождается от уплаты транспортного налога.

Более того, по административному делу № 2а-1621/21 за период 2021г. Нальчикским городским судом КБР от 20.08.2021г. принят отказ Инспекции ФНС России от заявленных требований к ФИО2 о взыскании задолженности недоимки и пеней по неисполненной обязанности уплаты транспортного, земельного налога, налога на имущество, на общую сумму в размере 34422, 54 руб., в связи с предоставлением справки об инвалидности 2 группы.

До рассмотрения дела по существу от административного истца УФНС России по КБР поступило заявление об отказе от административного искового заявления по настоящему административному делу.

Таким образом, в рамках указанных двух дел административный истец отказался от своих требований к ФИО2 и повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Кроме того, по административному делу №а-1621/21 установлено, что квартира № по адресу: <адрес> не принадлежит ФИО2 около 20 лет, квартира № по ул. <адрес> около 10 лет, квартира № по ул. <адрес> около 5 лет.

В данном случае налоговый орган после разрешения спора в исковом производстве и отказа от своих требований к ФИО2, снова обратился в суд в приказном порядке, а после этого с повторным административным иском за тот же период, что является недопустимым.

Кроме того, административным истцом не учтены установленные ст. 407 НК РФ льготы для ФИО2 как инвалиду II группы.

Более того, на основании определения мирового суда судебного участка №17 Нальчикского судебного района КБР от 25.07.2022г., Управление Федеральной налоговой службы по КБР обязано возвратить незаконно удержанные денежные средства в размере 17 937 рублей 20 копеек ФИО2

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный ответчик имеет задолженность по оплате пени в размере 6224,60 рубля за период с 02.10.2015г. по 13.11.2023г.

Признав, вопреки своим возражениям на иск, задолженность по неуплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 1144,04 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021г., а всего в размере 8595,28 рублей, административный ответчик произвела оплату указанной задолженности в ходе производства по делу, представив суду чек по операции от 18.03.2025г., однако пеня в размере 6224,60 рубля за период с 02.10.2015г. по 13.11.2023г. ею оплачена не была.

В материалах дела имеется требование, направленное Управлением в адрес ответчика и необходимости погасить задолженность, в том числе пеню по состоянию на 06.07.2023г. в срок до 25.08.2023г.

Единый налоговый счет ФИО2 был сформирован Налоговым органом после 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Таким образом, налоговый орган предпринял необходимые меры для администрирования задолженности, в том числе имеются в материалах дела доказательства обращения Налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказ вынесен 24.07.2024г. и отменен тем же судом 08.07.2024г., после чего 10.01.2025г. Управление в предусмотренный шестимесячный срок обратилось в Нальчикский городской суд с данный иском.

При таких обстоятельствах требование Управления о взыскании с административного ответчика пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике пени в размере 6224,60 рубля за период с 02.10.2015г. по 13.11.2023г.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 14 апреля 2025 года.

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР А.В.Маржохов

Решение вступило

в законную силу « »__________2025г.

Судья Нальчикского городского суда КБР А.В.Маржохов