14RS0035-01-2025-010652-32

Дело № 2а-6870/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 05 сентября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Кочневой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее по УФНС по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным иском в ФИО1 В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, УФНС по РС (Я) установило факт неуплаты административным ответчиком налогов, пени. Так, у налогоплательщика имелась задолженность, в связи с чем в отношении налогоплательщика выставлено требование № от 23 июля 2023 года, которая состояла из задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 014 рублей, 03 коп., налога на доходы физических лиц в размере 23 899 рублей, пени в размере 34 886 рублей 12 коп., со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку, указанную в требовании. Задолженность по пеням по состоянию на 01 января 2023 года составила 4 762 рубля 43 коп., на дату формирования данного заявления сумма задолженности по пеням по требованию № от 23 июля 2023 года составила 3 862 руб., 09 коп. В связи с частичным погашением задолженности по налогам и пеням, в настоящий момент задолженность по пени составляет 2 068 рублей 24 копейки. В связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №62 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании задолженности в размере 17216 рублей 73 копейки. Мировым судьей 25 февраля 2025 года выдан судебный приказ, который был отменен 19 марта 2025 года. После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным иском о взыскании оставшейся задолженности по пене. Административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 2 068 рублей 24 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 просил исковое заявление удовлетворить согласно последним уточненным требованиям, дополнительно пояснив, что задолженность на день рассмотрения не погашена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, просил в удовлетворении исковых требований отказать, указав о том, что ранее при рассмотрении дела, налоговый орган отказался от исковых требований, в связи с чем производство должно быть прекращено.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям п. п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 Налогового кодекса РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно статье 75 НК РФ (в новой редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик является адвокатом и налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, налоговым органом были исчислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Данная задолженность по пене складывается из следующих показателей: сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 29 356 рублей, 03 коп., в том числе: остаток страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ за период 2020 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в Едином налоговом счете налогоплательщика составило 29 256 руб. 03 коп.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48).

Из приведенных положений следует, что при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить - является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

Задолженность по пеням по состоянию на 01 января 2023 года составила 4 762 рубля 43 коп., на дату формирования данного заявления сумма задолженности по пеням по требованию № от 23 июля 2023 года составила 3 862 руб., 09 коп. В связи с частичным погашением задолженности по налогам и пеням, в настоящий момент задолженность по пени составляет 2 068 рублей 24 копейки.

В связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №62 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании задолженности в размере 17216 рублей 73 копейки. Мировым судьей 25 февраля 2025 года выдан судебный приказ, который был отменен 19 марта 2025 года.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, с учетом корректировки совокупной задолженности, у суда не имеется.

Сумма пеней, установленная налоговым кодексом Российской Федерации за несвоевременную оплату существующей задолженности, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 2 068 рублей 24 копейки.

Произведенный УФНС по РС (Я) расчет пени за несвоевременную уплату налогов суд признает верным, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, а также не представлено доказательств оплаты указанной пени ФИО1

При этом суд приходит к выводы, что обстоятельства, на которые ссылается административный ответчик, в том числе наличие переплат, которые не учтены административным истцом при формировании сальдо ЕНС, материалами дела не подтверждаются, в связи с чем не могут быть приняты судом в качестве допустимых доказательств для производства расчета задолженности по доводам административного ответчика.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС по РС (Я) по оплате пени, с него подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии правовых оснований для взыскания задолженности по пене, суд находит несостоятельными, поскольку стороной административного истца были представлены надлежащие доказательства, свидетельствующие о наличии непогашенной задолженности у административного ответчика по пене. Иные доводы административного ответчика суд полагает не обоснованными и не относящимися к существу рассматриваемого административного дела, не свидетельствующими о необоснованности заявленных административным истцом требований.

Иных обстоятельств, которые могли бы повлиять на оценку судом имеющихся в деле доказательств, сторонами в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено и в материалах дела не имеется.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по пеням 2 068 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Н.А. Никифорова

Решение изготовлено в мотивированном виде 15 сентября 2025 года.