Решение по делу № 2А-244/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-244/2025

73RS0002-01-2024-007794-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 27 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Кезиной О.А.,

при секретаре Мурзакове М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление мотивировано тем, что на налоговом учете в УФНС России по <адрес> (административный истец) состоит ФИО1 (административный ответчик). Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщиком в 2022 году реализован объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве общей долевой собственности 2/11, основание принадлежности – соглашение об установлении размера доли в праве долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок продан по договору кули-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 за 73 000 руб. 00 коп. Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НРК РФ. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представила. В адрес ФИО1 направлено требований о представлении пояснений №-ЗНВ/62004 от ДД.ММ.ГГГГ по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены. С установленного срока представления истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ. Таким образом, ФИО1 нарушила (а) пп. 4 п. 1 стэ. 23, пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимого имущества составила 531 720 руб. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц в размере 45 487 руб. налогоплательщиком не уплачена. Решением №-ЗНВ/14941 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в сумме 3 411 руб. 53 коп., по ст. 122 НК РФ в сумме 2 274 руб. 35 коп. Обязанность по оплате должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени. Частично налог оплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 670 руб. 0 0коп., остаток задолженности в сумме 41 816 руб. 98 коп. по настоящее время не оплачен. В настоящее время сумма задолженности составляет НДФЛ за 2022 год – 41 816 руб. 98 коп., пени по НДФЛ – 5 622 руб. 52 коп., штраф по ст. 119 НК РФ – 3 411 руб. 53 коп., штраф по ст. 122 НК РФ – 2 274 руб. 35 коп. Судебный приказ по административному делу №а-1934/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 53 125 руб. 38 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представила письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещалась судом о времени и месте судебного заседания.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ. В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году реализован объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве общей долевой собственности 2/11, основание принадлежности – соглашение об установлении размера доли в праве долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок продан по договору кули-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 за 73 000 руб. 00 коп.

Срок владения вышеуказанным имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НРК РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф.3-НДФЛ) за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год в установленный законодательством срок не представила.

В адрес ФИО1 направлено требований о представлении пояснений №-ЗНВ/62004 от ДД.ММ.ГГГГ по отчуждению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

Декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком не представлена, пояснения по данному факту не представлены.

С установленного срока представления истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц.

По результатам камеральной проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 нарушила (а) пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со т ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рулей, в соответствии с долей владения 2/11 = 181 818 руб. 18 коп.

Кадастровая стоимость проданного объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4 177 800 руб. 00 коп. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составляет 2 924 460 руб. 00 коп., в соответствии с долей владения 531 720 руб.

Сумма дохода, полученная налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимого имущества составила 531 720 руб.

В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма налога на доходы физических лиц в размере 45 487 руб. налогоплательщиком не уплачена.

Решением №-ЗНВ/14941 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ в сумме 3 411 руб. 53 коп., по ст. 122 НК РФ в сумме 2 274 руб. 35 коп.

Обязанность по оплате должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени.

Частично налог оплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 670 руб. 00 коп., остаток задолженности в сумме 41 816 руб. 98 коп. по настоящее время не оплачен.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 53 125 руб. 38 коп., из которых НДФЛ за 2022 год – 41 816 руб. 98 коп., пени по НДФЛ – 5 622 руб. 52 коп., штраф по ст. 119 НК РФ – 3 411 руб. 53 коп., штраф по ст. 122 НК РФ – 2 274 руб. 35 коп.

Судебный приказ по административному делу №а-1934/2024 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 53 125 руб. 38 коп.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 53 125 руб. 38 коп., из которых: НДФЛ за 2022 год – 41 816 руб. 98 коп., пени по НДФЛ за 2022 год – 5 622 руб. 52 коп., штраф по ст. 119 НК РФ – 3 411 руб. 53 коп., штраф по ст. 122 НК РФ – 2 274 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.А. Кезина

Мотивированное решение суда изготовлено 13.03.2025.