Решение по делу № 2А-304/2023 от 28.03.2023

Дело № 2а-304/2023

УИД 39RS0011-01-2023-000021-45

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 марта 2023 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок с КН <данные изъяты>2, расположенный по адресу: <адрес>

Ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2017 год в размере 1045,00 рублей. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 11,23 рубля.

Также ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2018 год в размере 1792,00 рубля. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 73,84 рубля.

Также ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2019 год в размере 1971,00 рубль. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 21,22 рубля.

Также ответчику был начислен земельный налог на данный земельный участок за 2020 год в размере 2168,00 рублей. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 12,83 рубля.

Налоги до настоящего времени не уплачены.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 12 августа 2022 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика земельный налог за 2017 год в размере 1045,00 рублей, пеня на него в размере 11,23 рубля, земельный налог за 2018 год в размере 1792,00 рубля и пени на него в размере 73,84 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 1971,00 рубль и пени на него в размере 21,22 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 2168,00 рублей и пени на него в размере 12,83 рубля, а всего на общую сумму 7095,12 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась обязательной его явка.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, представил возражения на иск, в которых указал, что такие налоги он оплатил в январе 2023 года.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в собственности у ответчика ФИО1 в налоговый период 2017–2020 годов находился земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>

Данный земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ года № №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2017 год составляет 1045,00 рублей.

Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен, в связи с чем ему 15 января 2019 года выставлено требование № <данные изъяты> об оплате задолженности и были начислены пени в размере 11,23 рубля.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ года № <данные изъяты>, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2018 год составляет 1792,00 рубля.

Из материалов дела видно, что в установленный законом срок, такой налог ФИО1 не был оплачен, в связи с чем ему ДД.ММ.ГГГГ года выставлено требование № № об оплате задолженности и были начислены пени в размере 52,74 рубля.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ года № №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2019 год составляет 1971,00 рубль.

В соответствии с расчетом земельного налога в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ года № №, представленным истцом, размер такого налога для ФИО1 за 2020 год составляет 2168,00 рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 внес в погашение задолженности по земельному налогу 8342,52 рубля.

Вместе с тем, как видно из материалов дела ФИО1 был внесен Единый налоговый платеж (ЕНП) на указанную сумму, который поступил на единый налоговый счет налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, введенного в действие Федеральным законом Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2023 года, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 45 НК РФ (в ред. ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", в т.ч. со дня передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Частью 8 ст. 45 НК РФ (в ред. ФЗ от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Таким образом, учитывая, что общий размер задолженности ФИО1 в настоящее время составляет 69790,31 рубль, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, внесение им денежных средств в размере 8342,52 рубля в качестве Единого налогового платежа 13 января 2023 года на единый налоговый счет не подтверждает надлежащую уплату им земельного налога за 2017-2020 годы в полном объеме.

В связи с изложенным суд полагает, что обязанность по уплате земельного налога за такой налоговый период у ФИО1 осталась не исполненной.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 12 августа 2022 года был отменен судебный приказ от 19 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 10 января 2023 года.

Таким образом, установленные законом сроки для подачи рассматриваемых требований истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчиком вышеуказанные налоги в установленные законом сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению:

- пеня по налогу за 2017 год в размере 11,23 рубля за период с 4 декабря 2018 года по 14 января 2019 года, в соответствии с выставленным налоговым требованием от 15 января 2019 года выставлено требование № 11045 в адрес ответчика,

- пеня по налогу за 2018 год в размере 73,84 рубля, в соответствии с выставленным налоговым требованием от 29 июня 2020 года № 74533 (52,74 рубля), а также в соответствии с выставленным налоговым требованием от 28 января 2020 года № 12023 (21,10 рублей) за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в адрес ответчика,

- пеня по налогу за 2019 год в размере 21,22 рубля, за период с 2 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года, в соответствии с выставленным налоговым требованием 16 февраля 2021 года № 24519 в адрес ответчика,

- пеня по налогу за 2020 год в размере 12,83 рубля за период с 2 декабря 2021 года по 24 января 2021 года, в соответствии с выставленным налоговым требованием от 25 декабря 2021 года № 98139 в адрес ответчика.

Представленный административным истцом расчет таких пени, судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчика вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области земельный налог за 2017 год в размере 1045,00 рублей, пени на него в размере 11,23 рубля, земельный налог за 2018 год в размере 1792,00 рубля и пени на него в размере 73,84 рубля, земельный налог за 2019 год в размере 1971,00 рубль и пени на него в размере 21,22 рубля, земельный налог за 2020 год в размере 2168,00 рублей и пени на него в размере 12,83 рубля, а всего на общую сумму 7095,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.