№ 2а-244/2025
УИД 02RS0001-01-2025-000453-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Онгудай 30 июля 2025 года
Онгудайский районный суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Тогочоевой К.А.,
при секретаре Идубалиной Л.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к А.А.Ч. о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель УФНС по Республике Алтай обратился в суд с административным исковым заявлением к А.А.Ч. о взыскании задолженности по налогу на доходы на имущество физических лиц за 2023 год в размере 54371 рубля, пени в размере 5345 рублей 55 копеек, мотивируя требования тем, что административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой отражена сумма дохода от продажи здания магазина и 2 земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 1453897 рублей 00 копеек, а также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению в размере 12898 рублей 75 копеек. Однако в установленный законом срок А.А.Ч. не уплатила начисленный налог, в связи с чем образовались вышеуказанные задолженности по налогам и пени. В добровольном порядке указанная задолженность оплачена частично, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии в суд с указанным иском.
Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик А.А.Ч., извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
С учетом надлежащего извещения представителя административного истца, а также административного ответчика, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
На основании п. п. 1, 8, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) - индивидуальный предприниматель обязан самостоятельно и в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, исполнять обязанность по уплате налога (сбора, страховых взносов).
Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате указанных платежей является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов) требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов влечет начисление пеней.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.
Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Судом установлено, что А.А.Ч. в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с отражением суммы дохода от продажи здания магазина и двух земельных участков, находящихся по адресу: <адрес>, и <адрес>, в размере 1453897,00 рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по приобретению 12789, 75 рублей. Сумма налога налогоплательщиком указана в размере 187 344, 00 рублей.
По данным налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки данной декларации установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составляет 187 344, 00 рубля.
В связи с неоплатой задолженности по налогу в установленный законом срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц в размере 187343, 99 рублей, пени в размере 2535, 39 рублей. Срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу и пени были взысканы с должника, однако в связи с поступлением возражений, судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском в суд о взыскании задолженности по налогу и пени с А.А.Ч.
Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен.
Согласно данным ЕНС (Единого налогового счета) сумма налога в размере 187344, 00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ А.А.Ч. уплачена частично в размере 132972, 01 рублей, остаток задолженности составляет 54371,99 рублей, что усматривается из представленного налоговым органом расчета задолженности.
В связи с неоплатой А.А.Ч. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в установленный законом срок, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5345, 55 рублей.
Таким образом, судом установлено, что А.А.Ч., обладающая обязанностью по уплате налога на доходы физических лиц, не оплатила указанный налог в полном объеме в установленный законом срок.
Представленный налоговым органом расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, признан верным.
Доказательств об оплате имеющейся задолженности по налогу и пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения исковых требований налогового органа.
В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с законного представителя административного ответчика А.А.Ч. в доход муниципального бюджета МО «<адрес>», с учетом положений п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с А.А.Ч. (№) за счет имущества физического лица задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54371 рубля 99 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5345 рублей 55 копеек.
Взыскать с А.А.Ч. (ИНН № в бюджет МО «Онгудайского района» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онгудайский районный суд Республики Алтай.
Судья К.А. Тогочоева
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.