Решение по делу № 2А-1454/2023 от 07.08.2023

Дело № 2а-1454/2023

Поступило 15.02.2023

УИД 54RS0002-01-2023-000733-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 августа 2023 года г. Новосибирск

Железнодорожный районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Меньших О.Е.,

при секретаре Залевской Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 Новосибирской области (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, задолженность в размер 41059,27 рублей, в том числе:

пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,55 рублей за период с **** по 14.12.2021

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчётные периоды, начиная с ****) за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 137,91 рублей за период с **** по ****.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ****, за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 35,81 рублей за период с **** по ****;

В обоснование требований указано, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от **** **@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» **** создана Межрайонная ИФНС России ** по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, а именно взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке ст. ст. 78, 79, 176.1 НК РФ.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН **.

У административного ответчика имеется задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц, по пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу.

Кроме того, в инспекцию поступили сведения из регистрирующего органа, свидетельствующие о том, что на ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой Тойота РАВ 4, гос.рег. номер **, дата регистрации – ****.

Налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 была исполнена позже установленного срока, а именно **** в размере 3555 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование ** от **** с предложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до **** и требование ** от **** с предложением произвести добровольную уплату задолженности в срок до ****.

Однако в установленный срок требования исполнены не были, ИФНС обратилась в суд.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Железнодорожного судебного района г. Новосибирска от **** судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменные объяснения (л.д. 59-60).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в ходе судебного разбирательства представила письменные возражения, в которых просит в удовлетворении требовании отказать (л.д. 58), поскольку в указанные периоды производилась частичная и/или полная оплата указанные выше налогов, также истек срок давности. Требования **, 28000 ответчику направлены не были, о всех задолженностях ответчик узнала через портал госуслуг.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России ** извещена, в суд явку представителя не обеспечила.

Исследовав материалы дела, материалы дела **а-1408/2022-2-1, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 488 рублей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426 рублей.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения, в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей влечет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В случае неуплаты налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ исчисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правила, предусмотренные ст. 75 НК РФ, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе на плательщиков страховых взносов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1, имеющая индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН **), зарегистрирована в качестве адвоката.

На протяжении 2021 года административный ответчик являлся адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов, что не оспаривается административным ответчиком.

Материалами дела подтверждается, что на имя административного ответчика зарегистрирован с **** автомобиль Тойота РАВ 4 гос.рег. знак К ** (л.д.22)

Транспортный налог должен был быть уплачен за 2020 год в срок до **** (л.д. 23).

Данная обязанность административным ответчиком, как указывает административный истец, в установленный срок не была исполнена, налог был оплачен **** (л.д. 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В административном исковом заявлении взыскивается задолженность по страховым взносам и пени за 2021 год, что следует из расчёта сумм, включаемых в требование ** по состоянию на ****, а также пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год включаемых в требование ** по состоянию на **** (л.д. 36-38).

В установленный законом срок (до ****) страховые взносы за 2021 год административным ответчиком уплачены не были, транспортный налог оплачен ****.

Доказательств уплаты страховых взносов за заявленный период административным ответчиком не представлено.

В адрес административного ответчика налоговым органом **** направлялось требование ** по состоянию на **** об уплате транспортного налога за 2020 год пени по транспортному налогу в размере 11,55 рублей с установленным сроком уплаты до **** (л.д.38,4 оборот).

Согласно сведениям с сайта Почта России требование ФИО1 получено ****, что подтверждается отчетом об отслеживании. (л.д.78)

Также в адрес административного ответчика налоговым органом **** направлялось требование ** по состоянию на **** об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2021 год; об уплате пени по пени по страховым взносам в размере 137,91 рублей и 35,81 рублей с установленным сроком уплаты до **** (л.д.4,36).

Согласно сведениям с сайта Почта России требование направленное заказным ФИО1 не получено, возвращено обратно отправителю ****, что подтверждается отчетом об отслеживании. (л.д.79).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая изложенное, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этой связи ссылка административного ответчика на неполучение требований, направленных ей налоговым органом по почте заказным письмом, не может быть принята во внимание.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Судом отклонен довод административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд, поскольку в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого, обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Административный ответчик в сроки, указанные в требованиях налогового органа, задолженность по налогам не уплатила, что послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2021 год и пени в размере 137,91 рублей, 35.81 рублей, а также пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,55 рублей административный истец обратился **** (л.д. 83-86), то есть в установленный срок (не позднее шести месяцев с ****).

Судебный приказ от ****, вынесенный в отношении административного ответчика (л.д. 82), отменен **** (л.д. 24), в суд с настоящим иском, исходя из протокола проверки электронной подписи (л.д. 15), налоговый орган обратился ****, то есть также своевременно.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей была включена в требование ** по состоянию на ****, подлежала уплате до ****.

Доказательств уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год ФИО1 в материалы дела не представлено.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 35,81 рублей за период с **** по **** также была включена в требование ** по состоянию на **** и подлежала уплате до ****.

Сумма задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей также была включена в требование ** по состоянию на **** и подлежала уплате до 10.03.2022

Задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 137,91 рублей за период с **** по **** также была включена в требование ** по состоянию на **** и подлежала уплате до ****.

Задолженность по пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,55 рублей за период с **** по **** была включена в требование 36894 по состоянию на **** и подлежала уплате до ****.

Административным ответчиком до настоящего времени заявленные к взысканию в судебном порядке страховые взносы и пени не уплачены, так как доказательств уплаты суду не представлено, а административный истец не подтвердил погашение задолженности. Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Довод административного ответчика, о том, что по заявленным требованиям вынесено решение Новосибирским областном судом, (дело **а-30/2023) (л.д. 87-93), является несостоятельным, так как решением Железнодорожного районного суда г. Новосибирска от **** рассматривались требования по страховым взносам и пеням за 2020 год, пени в связи с несвоевременной оплатой по транспортному налогу за 2019 год.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, с учетом правил ст. 333.19 НК РФ, в доход федерального бюджета в размере 1431,78 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ** по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **):

- пени в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2020 год в размере 11,55 рублей за период с **** по ****;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный периоды, начиная с ****) за 2021 год в размере 32448 рублей и пени 137,91 рублей за период с **** по ****;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ****, за 2021 год в размере 8426 рублей и пени 35,81 рублей за период с **** по ****.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1431,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме в Новосибирский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Новосибирска.

Решение изготовлено в окончательной форме 09 августа 2023 года.

Судья (подпись) О.Е. Меньших