Дело № 2а-1234/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 23 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 12118,10 руб.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи отменен судебный приказ от 08.08.2024 о взыскании с административного ответчика задолженности.

В установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не была исполнена, поэтому на сумму образовавшейся задолженности начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за период с 11.01.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 12118,10 руб.

Пени начислены на отрицательное сальдо единого налогового счета, которое по состоянию на 11.01.2024 составляло 127525,73 руб., впоследствии было уменьшено, поскольку 12.01.2024 и 11.06.2024 от налогоплательщика поступили единые налоговые платежи в сумме 0,38 руб. и 8325,59 руб. соответственно.

Налогоплательщику направлено требование № 431 по состоянию на 25.05.2023 сроком исполнения до 17.07.2023, что подтверждается сведениями об отправке. В силу ч. ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ административный истец указал, что направление уточненного требования пока сумма отрицательного сольдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю, не требуется.

Ссылаясь на ст. 45, 48 НК РФ, ст. ст. 126, 175, 286 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 12118,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и не явился, будучи уведомленным о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, о причинах неявки не пояснил.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2021-2022 г. являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г., транспортный налог за 2021 г., 2022 г.

Также из материалов дела усматривается, что административный ответчик с 12.12.2006 по 27.10.2021 являлся арбитражным управляющим, плательщиком НДФЛ, страховых взносов, в том числе на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Вступившим в законную силу решением Заволжского районного суда г. Твери от 12.02.2025 установлено, что 14.10.2022 мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-3170/2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7332 рубля.

Указанная задолженность погашена ФИО1 из единого налогового платежа 30 ноября 2023 года в размере 2478 рублей, 11 января 2024 года в размере 0,38 рублей, 10 июня 2024 года в размере 4853 рублей 62 копеек.

Решением Заволжского районного суда г. Твери (дело № 2а-1269/2024) от 18 сентября 2024 года частично удовлетворены требования административного искового заявления УФНС России по Тверской области, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 142850,04 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 350 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2142 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 26691,10 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 38822,57 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29687,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 6931,06 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8426 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб., пени по отрицательному сальдо Единого налогового счета по состоянию на 12.08.2023 в размере 22915,44 руб.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 29 января 2025 года решение Заволжского районного суда города Твери от 18 сентября 2024 года в части отказа в удовлетворении административного иска УФНС России по Тверской области о взыскании с ФИО1 пеней на общую сумму 7974 рубля 55 копеек, в том числе пени на недоимку по страховым взносам в размере 7430 рублей 17 копеек и пени на недоимку по НДФЛ в сумме 544 рубля 38 копеек, отменено; принято в данной части новое решение об удовлетворении административного иска УФНС России по Тверской области; это же решение изменено: заменена в абзаце втором резолютивной части общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1, на 150824 рубля 59 копеек; заменен в абзаце двенадцатом резолютивной части размер государственной пошлины на 4217 рублей. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 12.02.2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 постановлено взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2142 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 336 рублей; пени в сумме 5983 руб. 11 коп.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 127266,60 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за ненадлежащее неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании указанных выше судебных актов (№ 2а-3170/2022, № 2а-1269/2022) начислены пени.

По состоянию на 11.01.2024 в состав отрицательного сальдо ЕНС, согласно сведениям, представленным налоговым органом, входили транспортный налог за 2021 г. в сумме 2142 руб., за 2022 г. в сумме 2142 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 350 руб., за 2022 г. в сумме 336 руб., налог на хододы физических лиц в размере 4854 руб. (7332 руб. - 2478 руб.), страховые взносы на ОПС за 2018 г. (1%) в размере 259,13 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 г. (1%) в размере 333,87 руб., страховые взносы на ОПС (1%) за 2020 г. в размере 6374,57 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 г. в фиксированном размере 26691,10 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 г. в фиксированном размере 32448 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 г. в фиксированном размере 29354 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 8426 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 6931,06 руб. Общая сумма 127525,73 руб.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, с учетом уплаты 11.01.2024 ЕНП в размере 0,38 руб., которая была зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2021 г., размер отрицательного сальдо ЕНС с 12.01.2024 составлял 127525,35 руб., с учетом уплаты 10.06.2024 ЕНП в размере 8325,59 руб., которая была зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2021 г. (4853,62 руб., в счет погашения недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 г. в размере 3471,97 руб.), размер отрицательного сальдо ЕНС с 11.06.2024 составлял 119199,76 руб.

Административному ответчику начислены пени:

- 68,01 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 127525,73 руб. за период с 11.01.2024 по 11.01.2024;

- 10270,04 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 127525,35 руб. за период с 12.01.2024 по 10.06.2024;

- 1780,05 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 119199,76 руб. за период с 12.01.2024 по 10.06.2024.

Вышеуказанными судебными актами, вступившими в законную силу, установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 431 по состоянию на 25 мая 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 17 июля 2023 года.

Требование № 431 доведено до сведения ответчика посредством его размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается соответствующей страницей сервиса.

В соответствии с положениями ч. ч. 1, 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо равное нулю.

С учетом изложенного оснований для направления налогоплательщику нового требования не имелось.

Разрешая заявленный спор, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. (259,13 руб.).

Так, из материалов дела следует, что решением Заволжского районного суда города Твери от 18 сентября 2024 года, вступившим в законную силу 18.12.2024, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 27990 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 32644,13 руб., включая страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы свыше 300000 руб. за 2018 год в размере 259,13 руб. по сроку уплаты 01.07.2019, а также пени, имеющих производный характер от недоимки по страховым взносам за 2017 - 2018 годы, признана безнадёжной ко взысканию, обязанность по их уплате прекращённой.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, то есть обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, пени следуют судьбе недоимок, на которые начислены (основному налоговому обязательству).

Поскольку судебным актом вышеуказанная недоимка и пени, начисленные на указанную недоимку, признаны безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной, оснований для начисления пени на недоимку признана безнадежной ко взысканию, оснований для взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы свыше 300000 руб. за 2018 год (259,13 руб.) в составе отрицательного сальдо ЕНС не имелось, в удовлетворении административного иска в данной части следует отказать.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС:

- 67,88 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 127266,60 руб. (127525,73 руб. - 259,13 руб.) · 1 день · 16% · 1/300 за период с 11.01.2024 по 11.01.2024;

- 10249,17 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 127266,22 руб. (127525,35 руб. - 259,13 руб.) · 151 день · 16% · 1/300 за период с 12.01.2024 по 10.06.2024;

- 1780,05 руб., на отрицательное сальдо ЕНС 118940,63 руб. (119199,76 руб. - 259,13 руб.) · 28 дней · 16% · 1/300 за период с 11.06.2024 по 08.07.2024.

Общая сумма пеней составит 12097,10 руб.

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена.

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов, пени.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 24.12.2024 ранее выданный судебный приказ от 08.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен.

К мировому судье налоговый орган обратился 01.08.2024, т.е. в установленный подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи иска), согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени за период с 11.01.2024 по 11.01.2024 по 08.07.2024 в сумме 12097,10 руб.

В остальной части требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

В остальной части требования административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 24.04.2025