УИД 34RS0001-01-2022-005137-80

дело № 2а-3062/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года Волгоград

Ворошиловский районный суд Волгограда в составе:

председательствующего судьи Дрогалевой С.В.,

при секретаре судебного заседания Дундукове Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 10 по Волгоградской области) обратилась с иском ФИО1 ФИО4 в обоснование требований указав, административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со сведениями, представленными органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2015 год следующие объекты: автомобиль Ниссан Патрол 3.0D ELEGANCE, государственный номер №, автомобиль Казанка, государственный номер №. Кроме того, до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО4. сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 года, с исчисленной суммой налога. В адрес административного истца направлялось налоговое уведомление, однако в установленный срок обязанность по оплате налога ФИО1 ФИО4. не исполнена. ФИО1 ФИО4. является плательщиком страховых взносов, обязанность по их уплате не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией выставлено требование №, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности ФИО1 ФИО4. составила 14 111 рублей 24 копейки, из которых транспортный налог с физических лиц (2015 год) пени – 3466 рублей 40 копеек, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (2013 год) пени – 7 506 рублей 09 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 годы) пени – 1 048 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 годы) пени – 2 089 рублей 86 копеек. В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен, в связи с предоставлением ФИО1 ФИО4 возражений относительно его исполнения. Учитывая изложенное, МИФНС России № 10 по Волгоградской области, просит взыскать с административного ответчика в свою пользу транспортный налог с физических лиц (2015 год) пени – 3466 рублей 40 копеек, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (2013 год) пени – 7 506 рублей 09 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 годы) пени – 1 048 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ (2018-2020 годы) пени – 2 089 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 10 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, представил письменные возражения на административный иск, в которых просит отказать в и иске, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 указанного Кодекса).

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Статьей 48 частью 1 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При этом, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО4. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со сведениями, представленными органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, налогоплательщик имел в собственности в налоговом периоде за 2015 год следующие объекты: автомобиль Ниссан Патрол 3.0D ELEGANCE, государственный номер №, автомобиль Казанка, государственный номер №

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО4. сдана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, с исчисленной суммой налога.

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате пени, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил требование, в связи с чем МИФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ФИО4. отменен, в связи с подачей возражений относительно его исполнения.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленных материалов следует, что начисление предъявленных ко взысканию пени по транспортному налогу произведено с 2015 года, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от предпринимательской деятельности с 2013 года, тогда как сведений о мерах, направленных на взыскание задолженности за указанный период налоговым органом, материалы дела не содержат.

Таким образом, в отсутствие достоверных сведений о взыскании задолженности по транспортному налогу, начиная с 2015 года, по налогу на доходы физических лиц, от осуществления предпринимательской деятельности, начиная с 2013 года, позволяет суду прийти к выводу о необоснованности требований инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО4 пени, в связи с чем суд полагает необходимым в удовлетворении данной части административного иска отказать.

В соответствии со ст. ст. 419 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 ст. 432).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Возражая против удовлетворения административного иска, ФИО1 ФИО4 указал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском для взыскания задолженности по уплате пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 70 настоящего Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, при этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Из представленных налоговым органом материалов, следует, что о наличии у ФИО1 ФИО4 недоимки по налогам и сборам, МИФНС России № 10 по Волгоградской области стало известно в декабре 2018 года, при этом сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Требование № выставлено административному истцу ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, установленного ст. 70 НК РФ, что свидетельствует о пропуске налоговым органом процессуального срока для обращения в суд для взыскания задолженности по указанному требованию.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 главы 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В административном исковом заявлении не содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, доказательств подтверждающих уважительность причин пропуска срока налоговым органом не представлено.

Суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, а также профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа налоговой инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Своевременность подачи настоящего административного искового заявления, заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. Доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании таможенных платежей и санкций, административным истцом не представлено.

Учитывая что, уважительные причины пропуска срока для обращения в суд отсутствуют, что в силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Дрогалева С.В.