31 августа 2022 года Дело № 2а-3601/2022
29RS0018-01-2022-003323-90
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Архангельск
Октябрьский районный суд г. Архангельска в составе:
председательствующего судьи Машутинской И.В.
при секретаре Мишуковой А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,
установил:
ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 5 591 руб. 78 коп. за 2021 год, пени в размере 37 руб. 56 коп. за период с 03.08.2021 по 02.09.2021; взыскании налога, взимаемого в связи с применение патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов: налог в размере 17551 руб. за 2021 год, пени в размере 17 руб. 85 коп. за период с 14.08.2021 по 19.08.2021.
В обоснование требований указано, что административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 16.07.2021. Кроме того, является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Требования налогового органа в части уплаты налога не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка, начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате страховых взносов, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, пени до настоящего времени не исполнено.
Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дне и времени судебного заседания.
Судебные повестки, направленные административному ответчику, возвратились в суд почтовым отделением связи с отметкой «истек срок хранения».
Согласно ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.
Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.
При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Информация о движении дела также размещена на сайте суда.
По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-4869/2021, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Частью 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период за 2021 год составлял 32 448 руб., для субъектов, включенных в единый реестр малого и среднего предпринимательства в 2021 году – 32 448 руб.
Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекратила 16.07.2021.
Согласно данным налогового органа, налогоплательщик получил доход за 2021 год в размере 859178 руб. 08 коп., что превысило 300000 рублей.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 1 % с дохода, превышающего 300000 руб., за 2021 год по сроку уплаты 02.08.2021 составили 5591 руб. 78 коп. (859178 руб. 08 коп. – 300000 руб.) x 1 %).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 5 591 руб. 78 коп. за 2021 год фактически не уплачены.
Также судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Согласно данным налогового органа, налогоплательщику был выдан патент сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности ремонт жилья и других построек.
В соответствии со ст. 346.51 НК РФ, налогоплательщику исчислена сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере одной трети суммы налога 32000 руб., уплата в срок не позднее 01.04.2021; за 2021 год в размере 64000 руб., уплата не позднее 31.12.2021.
В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 16.07.2021, произведен перерасчет налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов. Задолженность за 2021 год составила 19551 руб., с учетом переплаты задолженность составила 17551 руб.
В адрес налогоплательщика направлены требования:
- № 58263 от 03.09.2021 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 5591 руб. 78 коп., пени в размере 37 руб. 56 коп. за период с 03.08.2021 по 02.09.2021;
- № 56931 от 20.08.2021 об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в городские бюджеты в размере 17551 руб. 00 коп., пени в размере 17 руб. 85 коп. за период с 14.08.2021 по 19.08.2021.
Указанные требования, направленные по адресу налогоплательщика, что соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, по утверждению административного истца, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнены.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (плательщика страховых взносов), помимо обязанности по уплате страховых взносов, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате страховых взносов либо после исполнения последней.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов.
Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу, страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и страховых взносов и с этого момента не подлежат начислению. Включение в требование недоимки по пени, сроки, на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.
Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени поступило мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Архангельска 16.11.2021.
На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Архангельска 16.11.2021 был выдан судебный приказ.
Определением мирового судьи от 10.12.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 31.05.2022.
Как следует из представленных материалов, срок для взыскания страховых взносов, пени на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с административного ответчика налога, страховых взносов, пени подлежит удовлетворению.
Возражений административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ относительно заявленных требований, произведенных начислений и арифметического расчета взысканных сумм, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено. Расчет заявленной суммы налога, страховых взносов, пени произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.
Доказательств уплаты налога, страховых взносов в заявленной к взысканию сумме административный ответчик в суд не представила.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.
Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 896 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: г. Архангельск, <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 5 591 руб. 78 коп. за 2021 год, пени в размере 37 руб. 56 коп. за период с 03.08.2021 по 02.09.2021; налог, взимаемый в связи с применение патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов: налог в размере 17551 руб. за 2021 год, пени в размере 17 руб. 85 коп. за период с 14.08.2021 по 19.08.2021.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 896 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.
Председательствующий И.В. Машутинская
Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2022 года.