Решение по делу № 2А-1000/2023 от 17.11.2023

Дело № 2а-1000/2023

УИД 27RS0020-01-2023-001959-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2023 года г. Николаевск-на-Амуре

Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи А.Е. Каранкевич,

при секретаре Кириченко М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 9 179,63 руб., в том числе за налоговый период 2018 года в размере 821,58 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 8 358,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2 784,35 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 10,96 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 436,65 руб., за период с 28.01.2019 по 18.07.2021 в размере 502,22 руб., за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 886,77 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 484,46 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 08.02.2021 в размере 31,79 руб., за период с 09.02.2021 по 02.11.2021 в размере 411,42 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 20 154,15 руб., в том числе за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 20 154,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 12 315,85 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 51,83 руб., 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 2 214,31 руб., с 28.01.202019 по 22.08.2021 в размере 2 771,89 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 4 057,45 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 2 065,79 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в размере 77,09 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 992,09 руб.

В обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, являлась плательщиком налогов и сборов. В период с 08.04.2004 по 28.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Инспекцией ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС. В нарушение пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ административным ответчиком уплата страховых взносов не производилась. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.01.2018 № 9225 срок исполнения до 02.02.2018; от 28.01.2019 № 120 - срок исполнения до 06.02.2019; от 09.02.2021 № 1183 - срок исполнения до 22.03.2021; от 03.11.2021 № 9500 - срок исполнения до 14.12.2021.

Определениями мирового судьи судебного участка № 42 судебного района «Город Николаевск-на-Амуре и Николаевский район Хабаровского края» от 15.03.2023 года отменены судебные приказы о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование, пени по налогу на доходы физических лиц, в связи с поступившими возражениями должника. На дату подачи административного искового заявления задолженность административным ответчиком погашена частично.

В судебное заседание стороны не явились, о явке дважды извещались по правилам ст. 96 КАС РФ, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда, административный истец по заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик сведений об уважительности причин своей неявки в суд не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял, с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц, уведомленных надлежащим образом и своевременно о месте и времени рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, являлась плательщиком налогов и сборов. В период с 08.04.2004 по 28.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по страховым взносам предшествующую обращению в суд.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.01.2018 № 9225 срок исполнения до 02.02.2018; от 28.01.2019 № 120 срок исполнения до 06.02.2019; от 09.02.2021 № 1183 срок исполнения до 22.03.2021; от 03.11.2021 № 9500 срок исполнения до 14.12.2021.

Общая задолженность на дату подачи иска составляет: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 9 179,63 руб., в том числе за налоговый период 2018 года в размере 821,58 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 8 358,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2 784,35 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 10,96 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 436,65 руб., за период с 28.01.2019 по 18.07.2021 в размере 502,22 руб., за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 886,77 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 484,46 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 08.02.2021 в размере 31,79 руб., за период с 09.02.2021 по 02.11.2021 в размере 411,42 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 20 154,15 руб., в том числе за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 20 154,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 12 315,85 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 51,83 руб., 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 2 214,31 руб., с 28.01.202019 по 22.08.2021 в размере 2 771,89 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 4 057,45 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 2 065,79 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в размере 77,09 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 992,09 руб.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, сведений о погашении задолженности представлено не было.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Кроме того, в соответствии с п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, действующим законодательством именно на суд возложена обязанность выяснять соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей (с 2021 года - 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (с 2021 года -10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (с 2021 года - 10000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. ( с 2021 года - 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела срок исполнения самого раннего требования от 24.01.2018 № 9225 установлен до 02.02.2018.

Указанное требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Учитывая, что сумма требования составляла более 10 000 руб., налоговый орган с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности по налогам обратился в течение трех лет со дня истечения срока для исполнения самого раннего требования – 02.02.2018, что соответствовало положениям статьи 48 НК РФ.

Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало 06.09.2023, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, административным истцом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП от 27.03.2023 ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020

Расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет пени основан на положениях статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность административным истцом соблюдены, однако установленные налоговым законодательством обязательства ФИО1 по уплате соответствующих страховых взносов и пени исполнены не были.

На дату подачи административного искового заявления задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Поскольку ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, однако надлежащим образом не исполнила возложенную на нее законом обязанность по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, размер задолженности и пени рассчитан верно, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 9 179,63 руб., в том числе за налоговый период 2018 года в размере 821,58 руб., за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 8 358,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2 784,35 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 10,96 руб., за период с 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 436,65 руб., за период с 28.01.2019 по 18.07.2021 в размере 502,22 руб., за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 886,77 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб., за период с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 484,46 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 08.02.2021 в размере 31,79 руб., за период с 09.02.2021 по 02.11.2021 в размере 411,42 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 20 154,15 руб., в том числе за 28 дней 11 месяцев 2020 года в размере 20 154,15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 12 315,85 руб., в том числе за налоговый период 2017 года за период с 10.01.2018 по 22.01.2018 в размере 51,83 руб., 15.02.2018 по 27.01.2019 в размере 2 214,31 руб., с 28.01.202019 по 22.08.2021 в размере 2 771,89 руб.; за налоговый период 2018 года за период с 28.01.2019 по 02.11.2021 в размере 4 057,45 руб., за налоговый период 2019 года за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб., с 15.01.2020 по 02.11.2021 в размере 2 065,79 руб., за налоговый период 2020 года за период с 13.01.2021 по 07.02.2021 в размере 77,09 руб., за период с 08.02.2021 по 02.11.2021 в размере 992,09 руб.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, п. 1 ч. 1 с. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 533,02 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 11<данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 9 179,63 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 2 784,35 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 20 154,15 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 12 315,85 руб.

Суммы задолженности подлежат перечислению по следующим реквизитам: Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН <***> КПП 770801001

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/ УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателя: 017003983.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в бюджет Николаевского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 1 533,02 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Николаевский-на-Амуре городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда будет составлено в течение десяти дней со дня окончания разбирательства дела.

Судья А.Е. Каранкевич

Мотивированное решение суда изготовлено 27.11.2023.