Дело № 2а-3785/2022

56RS0042-01-2022-006283-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 13 декабря 2022 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровыми номерами №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> По данным объектам административному ответчику начислен земельный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г., и направлены налоговые уведомления: № от 23 июня 2018 г., № от 31 января 2019 г., № от 22 августа 2019 г., № от 1 сентября 2020 г., № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку земельный налог за 2017-2020 г.г. административным ответчиком в установленный законом срок оплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 892,16 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлены требования: № от 10 июля 2019 г., № от 2 декабря 2019 г., № от 25.12.2019 г., № от 20 августа 2020 г., № от 17 сентября 2020 г., № от 16 ноября 2020 г., № от 22 декабря 2020 г., № от 24 февраля 2021 г.

Налоговый орган в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 18 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-217-107/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу, который впоследствии определением мирового судьи от 1 апреля 2022 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу на общую сумму 11 931,16 рубль, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 157 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 157 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 157 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 157 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 5198 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 5198 рублей, пени по земельному налогу в общей сумме 892,16 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ. РФ судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Оренбургского городского совета от 10.10.2008 г. № 677 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) определены ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на территории г. Оренбурга.

Вышеуказанным решением налоговые ставки установлены в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства в размере 0,2 процента от кадастровой стоимости участка; в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или приобретенных предоставленных) для жилищного строительства - в размере 0.3 % от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 имеет в собственности земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

В порядке ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: от 23 июня 2018 года №, от 31 января 2019 года №, от 22 августа 2019 года №, от 01 сентября 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №, в который приведет расчет земельного налога за 2017-2020 г.г.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога и суммы пени в установленный срок, инспекцией в адрес административного ответчика на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлены требования:

- № от 10 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2017 год (по объекту с кадастровым номером №) в сумме 157 рублей, пени в сумме 8,79 рублей, со сроком исполнения до 22 октября 2019 года;

- № от 02 декабря 2019 года об уплате пени по земельному налогу в сумме 247,82 рублей, со сроком исполнения до 20 января 2020 года;

- № от 25 декабря 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год (по объекту с кадастровым номером №) в сумме 157 рублей, пени в сумме 0,73 рублей, со сроком исполнения до 28 января 2020 года;

- № от 20 августа 2020 года об уплате пени по земельному налогу в сумме 481,90 рублей, со сроком исполнения до 22 сентября 2020 года;

- № от 17 сентября 2020 года об уплате пени по земельному налогу в сумме 41,24 рублей, со сроком исполнения до 20 октября 2020 года;

- № от 16 ноября 2020 года об уплате пени по земельному налогу в сумме 88,36 рублей, со сроком исполнения до 18 декабря 2020 года;

- № от 22 декабря 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год (по объекту с кадастровым номером №) в сумме 5198 рублей, пени в сумме 14,73 рублей, со сроком исполнения до 25 января 2021 года;

- № от 24 февраля 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год (по объекту с кадастровым номером №) в сумме 157 рублей, пени в сумме 1,87 рублей, со сроком исполнения до 30 марта 2021 года;

- № от 7 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 5198 рублей (по объекту с кадастровым номером №), и в сумме 172 рублей (по объекту с кадастровым номером №), пени в размере 6,72 рублей, со сроком исполнения до 11 января 2022 года.

Поскольку с 26 декабря 2011 года ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, то налоговые уведомления и требования направлены административному ответчику в электронной форме, через информационный ресурс, размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

18 февраля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании с него вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 18 февраля 2022 года вынесен судебный приказ № 2а-217-107/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г.г. и суммы пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 1 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-217-107/2022 от 18 февраля 2022 года был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам МИФНС № 15 по Оренбургской области 3 октября 2022 года – в установленный законом срок.

Между тем, при рассмотрении дела судом проверяется соблюдение налоговым органом всех сроков обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

В силу части 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

С учетом вышеприведенных норм, с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени по требованиям №, №, №, №, №, №, № налоговый орган мог обратиться в срок до 22 июня 2021 года, то есть, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (сумма налога и пени превысила 3000 рублей по требованию № от 22 декабря 2020 года).

С заявлением о взыскании земельного налога за 2017, 2018, 2019 г. на общую сумму 5 512 рублей и пени на общую сумму 883,57 рублей налоговый орган обратился к мировому судье 18 февраля 2022 года, то есть, за пределами установленного налоговым законодательством срока.

В связи с этим требования МИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2017, 2018, 2019 г. на общую сумму 5 512 рублей, пени на общую сумму 883,57 рублей не подлежат удовлетворению.

С заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени по требованиям № (об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 157 рублей, пени в сумме 1,87 рублей) и № (об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 5198 рублей и 172 рублей, пени в размере 6,72 рублей) налоговый орган обратился в установленный срок.

Поскольку административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2020 год по двум земельным участкам в сумме 5198 рублей и в сумме 157 рублей, то требования подлежат удовлетворению именно в таком размере.

Доказательств того, что ФИО2 произведена оплата земельного налога за 2019 год в сумме 157 рублей, и за 2020 год, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налога и суммы пени.

При таких обстоятельствах требования МИФНС № 15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 157 рублей, недоимки по земельному налогу за 2020 год на общую сумму 5 355 рублей (5 198 рублей + 157 рублей), пени на общую сумму 8,59 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО2 в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 157 рублей, за 2020 год в сумме 5 355 рублей, пени в сумме 8,59 рублей, а всего на общую сумму 5 520 рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19 декабря 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева