Решение по делу № 2А-1247/2024 от 05.02.2025

Дело № 2а-91/2025

УИД 31RS0001-01-2024-001939-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Красное 05 февраля 2025 года

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Толмачёва Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Определением мирового судьи судебного участка №1 Красненского района Белгородской области от 13.06.2024 года отменен судебный приказ от 06.06.2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Белгородский области недоимки и пени по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц на общую сумму 14911 рублей 07 копеек.

Разъяснено взыскателю УФНС России по Белгородский области право на обращение в Алексеевский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее – УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 11393 рубля 07 копеек, из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 611 рублей 81 копейка;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9202 рубля 29 копеек;

- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС, в сумме 1578 рублей 97 копеек за период с 02.12.2023 года по 22.05.2024 года.

Обосновывая такие требования, УФНС сослалось на то, что ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, не полностью оплатил указанные налоги за 2022 год в установленный налоговым законодательством срок. Так, ранее у него имелась переплата, за счет списания которой такие налоги частично были уплачены. В оставшейся части оплата налогов ФИО1 не произведена, в связи с чем, на сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления и требование об уплате налогов и пени, которые не исполнены.

Административный иск на сумму, не превышающую 20000 рублей, подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок подал письменные возражения на иск, ссылался на то, что никакой задолженности он не имеет, считает, что все налоги им уплачены вовремя и в полном размере.

Исследовав обстоятельства по представленным административным истцом письменным доказательствам, с учетом возражений административного ответчика, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как закреплено в части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик является правообладателем десяти земельных участков, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 8100 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 31.12.2001 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 3900 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 31.12.2001 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 2100 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 17.11.2010 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 5400 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 31.12.2005 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 800 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 19.07.2012 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 4000 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 17.11.2010 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 620 кв.м., расположенный в <...>,, дата регистрации права 17.11.2004 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 700 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 31.08.2006 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 400 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 06.10.2020 года;

- земельный участок с кадастровым номером № ..., площадью 306 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 01.10.2021 года.

Кроме того, в собственности ФИО1 находятся 10 объектов недвижимого имущества (жилые дома, хозпостройки и иные строения, помещения и сооружения), а именно:

- жилой дом с кадастровым номером № ..., площадью 55,7 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 31.12.2001 года;

- жилой дом с кадастровым номером № ..., площадью 28 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 17.11.2010 года;

- сарай с кадастровым номером № ..., площадью 100,2 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 02.04.2008 года;

- сарай с кадастровым номером № ..., площадью 43,9 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 30.08.2006 года;

- гараж с кадастровым номером № ..., площадью 187,1 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 02.04.2008 года;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № ..., площадью 61 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 08.11.2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № ..., площадью 60,7 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 08.11.2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № ..., площадью 258,3 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 08.11.2019 года;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № ..., площадью 121,4 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 20.01.2020 года;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № ..., площадью 51,2 кв.м., расположенный в <...>, дата регистрации права 20.01.2020 года.

Обязанность собственника земельного участка и находящегося на нем домовладения или иного строения по уплате, соответственно, земельного налога и налога на имущество физических лиц, установлена действующим налоговым законодательством. Периоды их начислений определены каждым календарным годом владения, а в случае утраты права до истечения календарного года, расчет налога производится в соответствующем налоговом периоде исходя из фактического времени наличия у лица права на такое имущество.

При этом, расчет размера каждого налога с указанием периода его оплаты за каждый истекший период доводится до сведения плательщика налоговым уведомлением, направляемым ему налоговой службой.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, в адрес административного ответчика 16.08.2023 года было направлено единое налоговое уведомление № ... об уплате налогов за 2022 год, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц на указанные выше объекты недвижимого имущества.

В соответствии с положениями ч.1 ст.45 НК РФ, ФИО1 ввиду неисполнения им в установленный законом срок обязанности по уплате налогов по указанному выше уведомлению, 08.02.2024 года почтой было направлено требование № ... об уплате налогов, которое он также не исполнил.

Это связано с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки исполнена не была. Административным истцом, в соответствии со статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлялось требование об уплате имеющееся задолженности, с указанием суммы такой задолженности по налогам, пени, штрафа на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Эти факты ФИО1 не отрицал и в его возражениях на иск.

Факт наличия задолженности по налогам и расчет суммы такой задолженности по каждому налогу, представленный УФНС, судом проверен и признан правильным. Доводы ФИО1 о том, что он не имеет такой задолженности по налогам, неубедительны и доказательно опровергнуты.

Общая сумма задолженности ФИО1 составляет 11393 рубля 07 копеек, из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 611 рублей 81 копейка;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9202 рубля 29 копеек;

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации);

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 1 января 2023 года формируется ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 названной статьи).

В соответствии с пунктом 1 стать 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определение мирового судьи от 13.06.2024 года об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС недоимки и пени по земельного налогу и налогу на имущество физических лиц, суду представлено.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.12.2024года. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Доказательства, подтверждающие уплату налогов и пени, не представлены.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

УФНС при подаче иска освобождено от уплаты госпошлины.

С административного ответчика надлежит взыскать госпошлину 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) в пользу бюджета муниципального района «Красненский район» Белгородской области (местного бюджета). Доказательств, наличия оснований, предусмотренных ст.333.36 НК РФ для освобождения ответчика от уплаты (взыскания с него) госпошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 11393 (одиннадцать тысяч триста девяносто три) рубля 07 копеек, из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 611 рублей 81 копейка;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 9202 рубля 29 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Красненский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Толмачёв