Дело № 2а-4520/2023

39RS0002-01-2023-003774-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при помощнике судьи Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в УФНС России по Калининградской области с заявлением о признании недоимки по транспортному налогу безнадежной к взысканию, исключении ее из лицевого счета налогоплательщика.

Из ответа налогового органа от < Дата > № следует, что по состоянию на < Дата > отрицательное сальдо единого налогового счета составляет по виду платежа «налог» в сумме 293919,97 руб., по виду платежа «пеня» в сумме 117586,75 руб., всего на общую сумму 411 506,72 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 292 659,97 руб. (налог);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенный в границах городских округов в сумме 1260,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 117586,75 руб.

УФНС России по Калининградской области систематически выставляются в ее адрес требования об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В отношении нее в УФССП России по Калининградской области возбуждены исполнительные производства:

- №-ИП от < Дата > (№-СД), на основании судебного приказа 29.09.2017 № 2а-2862/17 о взыскании транспортного налога в размере 42 808.17 руб., исполнительского сбора в размере 28 548.20 руб.;

- №-ИП от < Дата >, на основании судебного приказа 09.07.2018 № 2а-3204/2018 о взыскании транспортного налога в размере 239 891.52 руб., исполнительского сбора в размере 16 922.66 руб.;

- №-ИП от < Дата >, на основании судебного приказа от 30.09.2019 № 2а-4021/19 о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 6614.58 руб.;

- №-ИП от < Дата >, на основании судебного приказа от 14.04.2019 № 2а-754/2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 28126.67 руб.;

- №-ИП от < Дата >, на основании судебного приказа от 30.09.2019 № 2а-4021/2019 о взыскании налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 6614.58 руб.

Считает, что указанные платежи не могут быть взысканы, в связи с истечением срока исковой давности.

Просит признать безнадежной к взысканию УФНС России по Калининградской области недоимку ФИО1 по транспортному налогу и пеням в общей сумме 411506,72 рублей, составляющую отрицательное сальдо единого налогового счета и обязанность по ее плате прекращенной.

Административный истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представитель административного истца по доверенности – ФИО5 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить.

Представитель ответчика Управления ФНС России по Калининградской области – ФИО6, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против заявленных требований, ссылаясь на письменный отзыв, приобщенный к материалам дела.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на учета в качестве налогоплательщика транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности направляется налогоплательщику при неисполнении обязанности по уплате налогов.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате законом установленных налогов образовалась недоимка, на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № по городу Калининграду были сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога, взноса, сбора, пени, штрафа, процентов от < Дата > № в общей сумме 407831,44 руб., в том числе транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 354094,00 руб. (уменьшено налоговым органом после формирования требования в полном объеме), за 2015 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 44598,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9031,11 руб. (уменьшено налоговым органом после формирования требования в сумме 7 790,06 руб.), по налогу на имущество за 2015 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 106,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2,33 руб.; от < Дата > № в общей сумме 3 410,59 руб., в том числе пени по транспортному налогу в сумме 3409,65 руб. (уменьшено налоговым органом после формирования требования в сумме 2950,80 руб., пени по налогу на имущество в сумме 0,94 руб.; от < Дата > № в общей сумме 241292,56 руб., в том числе транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 182045,00 руб., за 2016 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 57852,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1179,50 руб., по налогу на имущество за 2016 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 215,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,06 руб.; от < Дата > № в общей сумме 28126,67 руб., в том числе, пени по транспортному налогу в сумме 28100,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 26,25 руб.; от < Дата > № в общей сумме 6614,58 руб., в том числе транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 6511,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 103,58 руб.; от < Дата > № в общей сумме 2107,32 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 25,98 руб., по налогу на имущество за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 33,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5,34 руб.; от < Дата > № в общей сумме 1774,21 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 51,21 руб.; от < Дата > № в общей сумме 2166,52 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9,21 руб., по налогу на имущество за 2020 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 432,00 руб., пени по налогу на имущество в сумме 2,31 рублей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как определено в пунктах 2 и 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременным погашением задолженности Инспекцией приняты меры принудительного взыскания.

По требованию № в адрес Мирового судьи l-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от < Дата > № в общей сумме 407831,44 руб. Мировым судьей < Дата > вынесен судебный приказ № 2а-2862/17, который вступил в законную силу. В отдел судебных приставов Ленинградского района г. Калининграда направлено заявление о возбуждении исполнительно производства от < Дата > №. Возбуждено исполнительное производство № от < Дата >.

По информации налогового органа, по состоянию на < Дата > по ЗВСП № числится остаток задолженности по транспортному налогу в сумме 41220,80 руб., по пени транспортного налога в сумме 1240,28 руб., по пени налога на имущество в сумме 2,33 рублей.

По требованиям №, № Инспекцией мировому судье направлено ЗВСП от < Дата > № в общей сумме 241752,35 руб.. Мировым судьей < Дата > вынесен судебный приказ № 2а-3204/2018, который не отменен. В ОСП направлено заявление о возбуждении исполнительно производства от < Дата > №. Возбуждено исполнительное производство № от < Дата >.

По состоянию на < Дата > по ЗВСП № числится остаток задолженности по транспортному налогу в сумме 238036,17 руб., по пени транспортного налога в сумме 1505,43 руб., по пени налога на имущество в сумме 0,94 рублей.

По Требованию № Инспекцией мировому судье направлено ЗВСП от < Дата > № в общей сумме 28 126,67 руб.. Мировым судьей < Дата > вынесен судебный приказ № 2а-754/2019. В ОСП направлено заявление о возбуждении исполнительно производства от < Дата > №. Возбуждено исполнительное производство № от < Дата >.

По состоянию на < Дата > по ЗВСП № числится остаток задолженности по пени транспортного налога в сумме 28090,58 руб., по пени налога на имущество в сумме 26,25 рублей.

По Требованию № Инспекцией мировому судье направлено ЗВСП от < Дата > № в общей сумме 6 614,58 руб.. Мировым судьей < Дата > вынесен судебный приказ № 2а-4021/2019. В ОСП направлено заявление о возбуждении исполнительно производства от < Дата > №. Возбуждено исполнительное производство № от < Дата >.

По состоянию на < Дата > по ЗВСП № числится остаток задолженности по транспортному налогу в сумме 6511,00 руб., по пени транспортного налога в сумме 103,58 рублей.

Таким образом, меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом приняты в установленные законодательством сроки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. от 28.12.2022), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок по взысканию данной недоимки на основании требований №, №, № не истек, так как общая сумма задолженности по требованиям не превысила 10000 рублей, а срок исполнения самого раннего требования - < Дата >.

По информации УФНС России по Калининградской области, по состоянию на < Дата > за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 423 190,04 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 180184,17 руб., за 2015 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 41220,80 руб., за 2016 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 57852,00 руб., за 2017 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 6 511,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., за 2019 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 1723,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 353,00 руб., за 2020 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 432,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты < Дата > в сумме 475,00 руб., а так же по виду платежа пени в сумме 129270,07 рублей.

Законом установлен перечень оснований, по которым недоимка по налогам, а также задолженность по пеням и штрафам признается безнадежной к взысканию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» Управление имеет право на списание

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку из материалов дела следует, что недоимки по налогу и пени с административного ответчика взысканы, что подтверждается материалами исполнительных производств, а срок взыскания налогов по требованиям №, №, № не истек, следовательно, налоговым органом возможность взыскания недоимки и пени не утрачена, то основания для признания спорных сумм безнадежными к взысканию отсутствуют, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2023.

Судья Д.В. Стома