Дело 2а-1-281/2023

УИД: 69RS0032-02-2023-000233-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Кувшиново

Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в составе:

председательствующего судьи Михайловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 – 2022 года.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей с 16.07.2020 по 21.01.2022 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

20 января 2021 года Межрайонной ИФНС России №51 по г.Москве в соответствии с п.3 ст.346.45 НК РФ и на основании заявлений налогоплательщика был выдан патент на право применения патентной системы налогообложения № сроком действия с 29.01.2021 по 31.12.2021 на сумму 104 701 рубль. По информации переданной данной налоговой инспекцией сумма дохода ФИО2 в 2021 году, отраженная в отчетности по патентной системе налогообложения за текущий год, составила 1745013 рублей 70 копеек. На основании чего с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, за 2021 год исчислена сумма страховых взносов.

За налогоплательщиков образовалась задолженность по уплате:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 – 2022 года (по сроку уплаты 01 июля 2022 года) в размере 16394 рубля 62 копейки и соответствующих пени в размере 05 рублей 77 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в размере 494 рубля 85 копеек и соответствующих пени в размере 01 рубль 47 копеек.

Всего задолженность составляет в размере 16896 рублей 71 копейка.

02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №34 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1704/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени. Определением от 11 ноября 2022 года судебный приказ был отменен в связи с представлением мировому судье должником возражений. Указанное определение получено Инспекцией 09 декабря 2022 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, дополнительно указал, что камеральной налоговой проверки, которая проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, ни мероприятий налогового контроля по уплате страховых взносов в отношении ФИО1 не проводилось, так как фиксированные страховые взносы являются обязательными к уплате индивидуальным предпринимателем (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430, п.1 ст.432 НК РФ) и декларированию не подлежат (Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам платежей страховых взносов). Исчисление суммы страховых взносов плательщиками производится самостоятельно.

В силу положений ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения по патентной системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с применением патентной системы налогообложения в 2021 году на территории г.Москвы. Таким образом, основанием для доначисления страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты 01 июля 2022 года, предусмотренных абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, послужили сведения о полученном ФИО1 доходе в связи с применением патентной системы налогообложения на территории г.Москвы, переданные Межрайонной ИФНС России №51 по г.Москве. С 21 января 2022 года ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем взыскание задолженности по страховым взносам с налогоплательщика производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Судом было определено рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 поименованного Кодекса.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования является календарный год.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, с 16 июля 2020 года по 21 января 2022 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, в 2021 году применяла патентную систему налогообложения на основании патента от 20 января 2021 года № и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, и на ней лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать налог по патентной системе налогообложения и соответствующие страховые взносы по дату прекращения предпринимательской деятельности.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно сведениям о полученном доходе, представленным Межрайонной ИФНС России №8 по Тверской области, за 2021 год доход ФИО1 по патентной системе налогообложения составил 1745013 рублей 70 копеек и с данной суммы дохода, превышающего 300000 рублей, исчислена сумма страховых взносов 14450 рублей 14 копеек в размере 1% от суммы дохода по сроку уплаты 01 июля 2022 года.

Указанное обстоятельство административным ответчиком не оспорено, обратное в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России в сети «Интернет» (дата регистрации в личном кабинете 24 июня 2019 года) направлены требования: №1273 по состоянию на 18 февраля 2022 года об уплате в срок до 24 марта 2022 года недоимки по страховым взносам на обязательные пенсионное страхование в размере 1944 рубля 48 копеек и пени в размере 05 рублей 77 копеек и медицинское страхование в размере 494 рубля 85 копеек и пени в размере 01 рубль 47 копеек; №11804 по состоянию на 14 июля 2022 года об уплате в срок до 16 августа 2022 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14450 рублей 14 копеек и пени в размере 54 рубля 91 копейка, в подтверждение чего административным истцом представлен скриншот отправленных требований ФИО1.

Сумма пеней, включенных в вышеназванные требования об уплате, подтверждается представленным административным истцом расчетами.

Однако в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Доказательств уплаты требуемой налоговым органом по настоящему делу суммы недоимки по страховым взносам и соответствующих пени административным ответчиком суду не представлено.

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

02 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 34 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Тверской области страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 – 2022 года и соответствующих пеней в общей сумме 16896 рублей 71 копейку.

11 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 34 Тверской области вышеуказанный судебный приказ от 02 сентября 2022 года отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ограничение предъявления налоговым органом административного искового заявления в суд определенным законом сроком преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с учетом вышеназванного определения мирового судьи до 11 мая 2023 года (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) 22 марта 2023 года.

Положения ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязывают суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя основания для взыскания суммы задолженности, наложения санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что требования закона при предъявлении настоящего административного иска соблюдены, расчет размера взыскиваемой суммы произведен верно. Оснований усомниться в обоснованности данного вывода не имеется, поскольку он подтвержден материалами административного дела.

Сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК Российской Федерации, соблюдены.

При таких обстоятельствах у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных исковых требований.

В силу требований п. 8 ст. 333.20 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, неосвобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Исходя из размера удовлетворенных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в размере 675 рублей 86 копеек в соответствии с подп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с.<данные изъяты>, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2021 – 2022 года (по сроку уплаты 01 июля 2022 года) в размере 16394 рубля 62 копейки и пени в размере 05 рублей 77 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года, за 2022 год в размере 494 рубля 85 копеек и пени в размере 01 рубль 47 копеек, а всего в общей сумме 16896 (шестнадцать тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей 71 (семьдесят одну) копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в бюджет городского поселения город Кувшиново Тверской области государственную пошлину в размере 675 (шестьсот семьдесят пять) рублей 86 (восемьдесят шесть) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области (постоянное судебное присутствие в г.Кувшиново Кувшиновского района Тверской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2023 года.

Председательствующий Е.В. Михайлова