Решение по делу № 2А-199/2023 от 03.05.2023

2а-199/2023

37RS0016-01-2023-000162-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Федичевой И.Ю., при секретаре Кондратовой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) с учетом уточнения заявленных административных требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: недоимки по взносам за <данные изъяты>, пени на недоимку за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> г за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере <данные изъяты>; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по взносам за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>, пени на недоимку за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за <данные изъяты> г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Административное исковое заявление мотивировано тем, что ответчик, имея статус адвоката с <данные изъяты>, являясь плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, несвоевременно и в неполном объеме исполнял налоговую обязанность. ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги в соответствии со ст. 23 НК РФ. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налоговым органом ФИО1 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов, пени, штрафа, которые им не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Ввиду указанного административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились, о дне, месте, времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, об уважительности неявки не уведомили, об отложении дела не просили.

Представитель административного истца просил суд рассмотреть дело в его отсутствии.

Суд, учитывая факт надлежащего извещения участников процесса, факт того, что их явка не признана судом обязательной, определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ, в соответствии с которой на налоговые органы возлагается в том числе и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имел статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, а соответственно являлся плательщиком страховых взносов. Решением Совета ННО «<данные изъяты> <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО1 прекращен (л.д.27).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, адвокаты.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

ФИО1, осуществляя адвокатскую деятельность, при доходе, не превышающем 300 000 руб. в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>, обязан к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> г. в размере <данные изъяты>

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня» ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. ФИО1 не оплачены (л.д.57,58 оборотная сторон).

Вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 указанной задолженность (л.д. 31) отменен по заявлению должника (л.д.13).

Поскольку обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> г. ФИО3 не исполнена, налоговый орган правомерно начислил ему пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, на сумму налога на обязательное медицинское страховании за <данные изъяты>) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., на сумму налога на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 НК РФ, у суда не имеется.

Кроме того, в силу ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, осуществляя адвокатскую деятельность, при доходе, не превышающем 300 000 руб. обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> которые определяются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (26 %); а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (5,1 %).

Исходя из изложенного, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>

Данная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа <данные изъяты>

Согласно информации УФНС по <адрес>, карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу» - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

Указанная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Пучежского судебного района в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Кроме того, ФИО1, осуществляя адвокатскую деятельность при доходе, не превышающем 300 000 руб., уплате в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан к обязан к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>

Согласно информации УФНС по <адрес>, карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня» страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год частично уплачены ФИО2 в размере <данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду указанного размер непогашенной задолженности суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за <данные изъяты> составил <данные изъяты>

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> уплачены частично ФИО3 в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

Ввиду указанного размер непогашенной задолженности суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год составил 26056,08 рублей (26545-488,92) (л.д.56,558 оборотная сторона).

Согласно решению Пучежского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившему в законную силу, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 частично оплачена задолженность по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>

Поскольку обязанность по оплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, налоговый орган правомерно начислил ФИО1 пени, исходя из действующей на тот период ставки рефинансирования, на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты>

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст.75 НК РФ, у суда не имеется.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Таким образом, с момента получения налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени по страховым взносам в заявленном размере.

Из представленных требований усматривается, что процедура досудебного принудительного взыскания страховых взносов налоговым органом была соблюдена. Поскольку требования налогового органа, направленные административному ответчику согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, копии которых представлены в материалы дела, им не были своевременно исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании их в судебном порядке.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов, пени по страховым взносам <данные изъяты>, отмененный впоследствии по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31,34).

ДД.ММ.ГГГГ (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей) Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом срок обращения в суд за судебной защитой не нарушен.

Согласно п. п. 1, 2, 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 25.01.2007 г. N 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года N 14-П и от 14 июля 2005 года N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (подпункты 3 и 4 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, прекращение физическим лицом деятельности в качестве адвоката не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога и не освобождает данное лицо от обязательств, возникших в период осуществления им адвокатской деятельности.

Утрата гражданином статуса адвоката не освобождает его от обязанности отвечать по своим обязательствам, в том числе налоговым, всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Доказательств исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и пени в установленные законом сроки, опровергающие представленные административным истцом доказательства, административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, исходя из заявленных к взысканию сумм страховых взносов, пеней, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019г. в сумме 29354 рубля;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты>

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>

<данные изъяты>

Председательствующий: подпись И.Ю. Федичева

Решение в окончательной форме изготовлено 04.05.2023 года.