Дело 70RS0001-01-2022-004736-92
Производство №2а-139/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 января 2023 года Кировский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего Порохнюк Е.Н.
при секретаре Сафиулиной И.А., которая также является помощником судьи,
с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело №2а-139/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Салата ДВ о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области, ранее до установления правопреемства МИФНС России №7 по Томской области) обратилось в Кировский районный суд г. Томска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 46489,38 руб., в том числе, страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 57,40 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 206,75 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 75,72 руб., в том числе: 64,366 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, 8,39 руб. за период с 02.07.2019 по 08.09.2021, 2,97 руб. за период с 02.07.2021 по 09.09.2021, пени на ОМС в сумме 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, НДФЛ за 2020 год в сумме 5170 руб., пени по НДФЛ в сумме 88,80 руб. за период с 16.07.2021 по 03.10.2021.
В обоснование указано, что 25.05.2012 сведения о ФИО1 внесены в сводный государственный реестр арбитражных управляющих. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчетный период 2018 года, составила 57,40 руб. по сроку уплаты 01.07.2019. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчетный период 2020 года, составила 206,75 руб. по сроку уплаты 01.07.2021. Сумма страховых взносов на ОПС, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 32448 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд ОМС, подлежащая уплате за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере составила 8426 руб. В связи с неуплатой были исчислены пени в размере 92,43 руб., в том числе: 64,36 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, 8,39 руб. - пени на ОПС за период с 02.07.2019 по 08.09.2021, 2,97 руб. - пени по страховым взносам на ОПС за период с 02.07.2021 по 09.09.2021, 16,72 руб. - пени по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС за период с 11.01.2022 по 17.01.2022. В связи с нарушением срока уплаты данных страховых взносов ФИО1 направлено требование /________/ от 09.09.2021, /________/ от 10.09.25021, /________/ от 18.01.2022 с предложением уплатить страховые взносы за расчетный период 2018, 2020, 2021 годов в сумме 41230,58 руб. Им была представлена налоговая декларация по 3-НДФЛ за 2020 год. Актуальная сумма задолженности по НДФЛ составила 41688 руб., которая в установленный срок уплачена не была. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в размере 88,80 руб. за период с 16.07.2021 по 03.10.2021. Выставлено требование /________/ от 04.10.2021 на уплату НДФЛ и пени по нему налог частично погашен в суме 36518 руб. и составил 5170 руб. Данное требование направлено налогоплательщику в установленный срок. МИФНС России №7 по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с Салата ДВ. Судебный приказ о взыскании спорных сумм вынесен 06.04.2022 на сумму 46489,38 руб., был отменен 07.04.2022, в связи с чем была инициирована подача административного иска в суд.
Определением Кировского районного суда г. Томска от 12.01.2023 производство по данному административному делу в части взыскания страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 57,40 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 206,75 руб. прекращено.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области не явился, Управление извещено надлежащим образом, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, действующий по устному ходатайству, в судебном заседании поддержали письменные возражения, просили в удовлетворении административного иска отказать. Согласованно пояснили, что требование о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в сумме 5170 руб. и пени по нему в сумме 88,80 руб. заявлено необоснованно, поскольку из декларации по ф. 3-НДФЛ за 2020 года, а также из чека по операции от 15.07.2021 /________/ на сумму 41688 руб. видно, что недоимка уплачена. Что касается требований налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год и пени по ним, страховых взносов на ОМС и пени по ним, то в их удовлетворении также следует отказать в связи с оплатой данных недоимок.
На основании ст. 150 КАС Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в числе прочего, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Что касается порядка уплаты, то по смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом, согласно п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
Частью 1 ст. 70 НК Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По смыслу ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации для обращения налогового органа в суд о взыскании с физического лица обязательных платежей обязательно необходимо направление налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 57 НК Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ч.1, 3, 4 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе, в Постановлениях от 17.12.1996 №20-П, 15.07.1999 №11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.
Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.
В соответствии с п.2 ст.48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Как видно, заявление о вынесении судебного приказа подано административным истцом в пределах установленного срока.
Так, в требовании /________/ от 04.10.2021, адресованном ФИО1, указан срок для его исполнения – до 17.11.2021.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Томской области задолженности в размере 46489,38. вынесен 06.04.2022, то есть 6-месячный срок на обращение не пропущен; отменен 27.04.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Кировского судебного района г. Томска.
Настоящий иск направлен в суд посредством заполнения раздела «Подача процессуальных документов в электронном виде» интернет-портала ГАС «Правосудие» на официальном сайте Кировского районного суда г. Томска в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 26.10.2022, поступил в суд 27.10.2022.
Таким образом, срок для обращения с настоящим иском не пропущен.
Материалами дела подтверждается и следует из распечатки сведений с сайта Единого Федерального реестра сведений о банкротстве, что ФИО1 25.05.2012 поставлен на учет в качестве арбитражного управляющего.
В силу п. 2 ст. 227 НК Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Согласно положениям подп. 2 п. 1 ст. 227 НК Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
В адрес ФИО1 Инспекцией направлено требование /________/ от 04.10.2021 об уплате, в том числе, НДФЛ за 2020 год в размере 5 170 руб. и пени по НДФЛ в размере 88,80 руб. (установленный законодательством срок уплаты налога – 15.07.2021), которое вручено через личный кабинет налогоплательщика 05.10.2021, что следует из реестра направления и собственно данного требования. Срок уплаты установлен до 17.11.2021.
Согласно п. 6 ст. 227 НК Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Указанное выше требование исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок (15.07.2021), о чем свидетельствует представленная ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, чек по операции Сбербанк от 15.07.2021 на сумму 41688 руб., в связи с чем у налогового органа не было оснований для начисления пени по НДФЛ в сумме 88,80 руб.
Следовательно, требование о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 5 170 руб. и пени по НДФЛ в сумме 88,80 руб. за период с 16.07.2021 по 03.10.2021 не подлежит удовлетворению.
Инспекцией также направлено налогоплательщику требование /________/ от 18.01.2022 об уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в суме 32448 руб., пени на страховые взносы на ОПС в сумме 64,36 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., пени по ним в сумме 16,71 руб. (установленный законодательством срок уплаты налога – 10.01.2022). Данное требование вручено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 19.01.2022, что следует из реестра направления и собственно данного требования. Срок уплаты установлен до 28.02.2022.
Указанное требование исполнено позже установленного законодательством о налогах и сборах срока, что следует из чека-ордера от 28.12.2022 на сумму 32448 руб., чека-ордера от 28.12.2022 на сумму 8426 руб., чека по операции от 10.01.2023 на сумму 75,72 руб., чека по операции от 10.01.2023 на сумму 16,71 руб.
Таким образом, исходя из анализа представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что требуемые суммы задолженности (страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб., пени на ОПС в сумме 75,72 руб., в том числе: 64,36 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022, 8,39 руб. за период с 02.07.2019 по 08.09.2021, 2,97 руб. за период с 02.07.2021 по 09.09.2021, пени на ОМС в сумме 16,71 руб. за период с 11.01.2022 по 17.01.2022) ФИО1 уплачены по квитанциям, полученным в личный кабинет. В связи с чем, оснований для повторного взыскания оплаченной задолженности не имеется.
Руководствуясь ст.179, 180 КАС Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Салата ДВ о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк
Решение в окончательной форме изготовлено 26.01.2023.
Председательствующий (подпись) Е.Н. Порохнюк