63RS0039-01-2024-008054-68

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-708/2025 (2а-6738/2024;) по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС №18 по Самарской области, МИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС №18 по Самарской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию.

Ссылаясь на истечение срока взыскания, а также оплату налогов, просит:

признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 456,39 руб., транспортному налогу в размере 583,24 руб., страховым взносам на ОПС в размере 2697,86 руб., пени в размере 35974 руб., итого в общей сумме 39711,73 руб.,

принять меры к списанию задолженности как вовремя уплаченной по земельному налогу в размере 46 руб., транспортному налогу в размере 4620 руб., всего на сумму 4666 руб.,

обязать налоговую инспекцию принять решение о признании задолженности безнадежной к взысканию в размере 39711,73 руб.,

обязать налоговую инспекцию принять решение о признании задолженности уплаченной в размере 4666 руб.,

удалить информацию о задолженности из ЕНС и личного кабинета налогоплательщика в размере 44377,73 руб.

К участию в деле в качестве административного соответчика привлечена МИФНС России № 23 по Самарской области.

В судебное заседание стороны не явились, о слушании дела извещены.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов кроме тех, по которым истек срок взыскания.

Из представленных материалов следует, что по состоянию на 12.11.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета административного истца составляла сумма 44377,73 руб., в том числе:

земельный налог в размере 46 руб. (срок уплаты 01.12.2023),

транспортный налог в размере 4620 руб. (срок уплаты 01.12.2023),

страховые взносы на ОМС в размере 456,39 руб. (срок уплаты 14.05.2020),

транспортный налог в размере 583,24 руб. (срок уплаты 01.12.2020),

страховые взносы на ОПС в размере 2697,86 руб. (срок уплаты 14.05.2020),

пени в размере 35974 руб.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

Установлено, что 30.11.2023 налогоплательщиком произведены налоговые платежи на сумму 46 руб. и 4620 руб. по реквизитам (УИН) налогового уведомления №87749727 от 09.08.2023.

По информации налогового органа данные платежи учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС в соответствии со ст. 45 НК РФ. Таким образом, оснований считать недоимку по земельному налогу в размере 46 руб., транспортному налогу в размере 4620 руб. оплаченной не имеется. Вместе с тем, по состоянию на 18.02.2025 на ЕНС налогоплательщика данные суммы недоимки не числятся.

Также установлено, что 20.11.2024 произведен единый налоговый платеж в размере 5331,57 руб., который распределен налоговым органом в счет задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 418,77 руб., страховым взносам на ОПС в размере 2697,86 руб., транспортному налогу в размере 583,24 руб. Таким образом, на момент обращения в суд с административным иском заявленная безнадежной задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 456,39 руб., транспортному налогу в размере 583,24 руб., страховым взносам на ОПС в размере 2697,86 руб. у налогоплательщика отсутствовала, в связи с чем в данной части предмет спора отсутствует.

Разрешая требование о признании безнадежной к взысканию суммы пени, суд исходит из следующего.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Из представленного налоговым органом расчета сумм пени по состоянию на 09.12.2024 следует, что за административным ответчиком числятся следующие пени, начисленные в связи с неуплатой либо несвоевременной уплатой налогов и страховых взносов:

по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 – 683,28 руб., по сроку уплаты 09.01.2019 – 1151,59 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 3456,56 руб., по сроку уплаты – 14.05.2020 – 1347,74 руб.;

по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 – 3302,68 руб., по сроку уплаты 09.01.2019 – 4973,28 руб., по сроку уплаты 31.12.2019 – 10104,88 руб., по сроку уплаты 14.05.2020 – 5190,04 руб.

по транспортному налогу за 2015 г – 1147,68 руб., за 2016 г. – 1106,45 руб., за 2017 г. – 1255,58 руб., за 2018 г. – 2378,30 руб., за 2019 год – 2095,33 руб., за 2020 год – 213,13 руб.

Итого согласно детальному расчету задолженность по пени составляет 41084,50 руб.

Сведений о принятых мерах по взысканию недоимки по налогам и сборам, на которую начислены данные пени, не имеется, совокупный срок взыскания недоимки за указанные периоды истек, следовательно, у налогового органа отсутствует право на принудительное взыскание сумм пени, указанных в представленном расчете.

Вместе с тем, установлено, что 24.10.2023 налоговым органом было сформировано и подано заявление № 1914 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 27510,88 руб. за 2109 год, в том числе: по налогам - 583,24 руб., по пени - 26927,64 руб.

07.12.2023 мировым судьей судебного участка № 30 Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ № 2а-4411/2023 о взыскании указанной задолженности.

Данный судебный приказ не отменен, трехлетний срок предъявления его к исполнению не истек, следовательно, оснований для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

При таких данных суд приходит к выводу о возможности признать безнадежной к взысканию задолженность по пени в размере 14156,86 руб. (41084,50 - 26927,60).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и обязать МИФНС России № 23 по Самарской области исключить из ЕНС налогоплательщика задолженность по пени в размере 14156,86 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2025.