Дело № 2а-228 / 2025 год
УИД 73RS0006-01-2025-000324-38
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 июня 2025 года г. Барыш Ульяновской области
Барышский городской суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,
при секретаре Кашициной О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2023 годы в размере 6 120 руб., задолженность по земельному налогу за 2018-2020 год в размере 140 руб. и пени в размере 4 139 руб. 23 коп. за период с 22 октября 2019 года по 11 марта 2025 года. А всего 10 399 руб. 23 коп.
Мотивируя заявленное требование, административный истец указал, что ФИО1, как собственник объектов, указанных в налоговых уведомлениях, обязан в соответствии с действующим налоговым законодательством к уплате соответствующих налогов. Между тем указанную обязанность не исполнил, задолженность по налогам не погасил.
На неуплаченную задолженность по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном административном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.
Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (принятым ЗС Ульяновской области 30.08.2007 г.) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, который предусматривает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Судом установлено, что ФИО1 с 2006 года является собственником автомобиля ДЭУ НЕКСИЯ с государственным регистрационным знаком № и с 2018 года - собственником 1/4 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а соответственно плательщиком транспортного и земельного налога.
В адрес административного ответчика через личный кабинет административным истцом направлялись налоговые уведомления об уплате налогов: № 9729508 от 27 июня 2019 года, № 34103458 от 03 августа 2020 года, № 29373154 от 01 сентября 2021 года, № 1507653 от 01 сентября 2022 года, № 66934936 от 27 июля 2023 года, № 142955500 от 09 июля 2024 года, которые административным ответчиком своевременно исполнены не были.
В связи с этим ФИО1 были выставлены требования № 7659 от 04 февраля 2020 года об уплате налогов за 2018 год в срок до 17 марта 2020 года (на сумму 1064,90 руб.), № 8827 от 15 июня 2021 года об уплате налогов за 2019 год в срок до 23 ноября 2021 года (на сумму 1072 руб.), № 33064 от 16 декабря 2021 года об уплате налогов за 2020 года в срок до 28 января 2022 года (на сумму 1077 руб.).
09 июля 2023 года ФИО1 выставлено требование № 62642, содержащее отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 6832 руб. со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.
На дату подачи административного заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо в сумме 11 044,62 руб., в том числе транспортный налог 6120 руб. за 2018-2023 гг., земельный налог 140 руб. за 2018-2020 годы, пени 4384,62 руб., государственная пошлина – 400 руб. Из них налоговым органом ко взысканию предъявлена задолженность по транспортному налогу 6120 руб., земельному налогу – 140 руб., пени за период с 22 октября 2019 года по 11 марта 2025 года в сумме 4139,23 руб.
При этом доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.
Срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, по мнению суда, не пропущен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом.
Статьей 48 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 г.), в том числе предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.
По состоянию на 01 января 2023 г. в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка по транспортному налогу и земельному налогу срок взыскания которых на указанную выше дату в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) не истек.
В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени был выдан 21 марта 2025 года и отменен определением мирового судьи на основании возражений должника ФИО1 17 апреля 2025 года. Налоговый орган обратился в суд с административным иском 20 мая 2025 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному и земельному налогам, а также пени в заявленном административным истцом размере.
В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
От уплаты государственной пошлины административный ответчик не освобожден, а потому с него подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная с учетом абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по транспортному налогу за 2018-2023 годы в размере 6 120 руб., недоимку по земельному налогу за 2018-2020 год – 140 руб., пени за период с 22 октября 2019 года по 11 марта 2025 года в размере 4 139 руб. 23 коп., а всего 10 399 руб. 23 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения.
Судья Е.С. Челбаева
Мотивированное решение изготовлено 18 июня 2025 г.